山東省地方稅收保障條例

山東省人民代表大會常務(wù)委員會公告第44號

　　《山東省地方稅收保障條例》已于2010年3月31日經(jīng)山東省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過，現(xiàn)予公布，自2010年5月1日起施行。

　　山東省人民代表大會常務(wù)委員會
　　二○一○年三月三十一日



山東省地方稅收保障條例

　　（2010年3月31日山東省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過）


　　　第一章 總則
　　第一條 為了加強(qiáng)地方稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障地方稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本條例。
　　第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)各級人民政府、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以及與地方稅收相關(guān)的部門、單位和個人，進(jìn)行稅收管理、稅收協(xié)助、稅收服務(wù)、稅收監(jiān)督等活動，應(yīng)當(dāng)遵守本條例。
　　第三條 地方稅收保障工作堅持政府領(lǐng)導(dǎo)、地稅主管、部門配合、社會參與、法制保障的原則。
　　第四條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，建立健全工作機(jī)制，組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門、單位落實地方稅收保障措施，對落實情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，并按照財政管理體制保障地方稅收管理工作經(jīng)費。
　　第五條 省、設(shè)區(qū)的市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)主管本行政區(qū)域內(nèi)的地方稅收保障工作，其所屬的直屬機(jī)構(gòu)和派出機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的職責(zé)具體承擔(dān)地方稅收保障工作。
　　發(fā)展改革、經(jīng)濟(jì)和信息化、公安、財政、商務(wù)、國土資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、審計、工商等部門應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工，依法協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好地方稅收保障工作。
　　第二章 稅收管理
　　第六條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合本地實際，優(yōu)化和調(diào)整經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極培植稅源，保障地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。
　　第七條 地方稅收收入預(yù)算的編制和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)與本行政區(qū)域的稅源相適應(yīng)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際和稅源狀況，科學(xué)預(yù)測地方稅收目標(biāo)，及時向同級財政部門反映重大稅收增減變化因素，為財政部門編制地方預(yù)算提供依據(jù)。
　　財政部門編制和調(diào)整地方稅收收入預(yù)算，應(yīng)當(dāng)征求同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見。
　　第八條 縣級以上人民政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在資金、技術(shù)等方面支持地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息系統(tǒng)建設(shè)，提高稅收管理的信息化水平。
　　省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家和省信息化建設(shè)總體規(guī)劃，編制全省地方稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)規(guī)劃，并有計劃地組織實施。
　　第九條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅源管理方式，根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)和分布狀況，實行分級、分類、分項管理，提高稅收管理水平。
　　第十條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行納稅評估，對納稅人依法履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行審核、分析、評價和處理。
　　第十一條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理，完善監(jiān)督機(jī)制，推廣使用稅控裝置，建立舉報和獎勵制度，有效發(fā)揮發(fā)票在稅收管理工作中的作用。
　　任何部門、單位和個人不得私自印制或者偽造、變造發(fā)票。
　　第十二條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，應(yīng)當(dāng)逐筆如實開具發(fā)票。取得發(fā)票方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務(wù)支出、報銷憑證，不得在繳納企業(yè)所得稅、個人所得稅時稅前扣除。
　　第十三條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)和金融、郵政網(wǎng)絡(luò)，簡化申報征收程序，降低稅收征收和繳納成本。
　　第十四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)有利于稅收管理和方便納稅的原則，對下列零星分散的稅收依法實行委托代征。必要時，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以派員協(xié)助受托方征收稅款：
　　（一）城市居民社區(qū)和農(nóng)村零散稅收；
　　（二）車船稅和個體客貨運輸業(yè)稅收；
　　（三）零散建筑施工、房產(chǎn)交易、房屋租賃、裝飾裝修業(yè)稅收；
　　（四）福利彩票、體育彩票業(yè)稅收；
　　（五）商業(yè)性的文藝演出、體育比賽稅收；
　　（六）其他可以實行委托代征的地方稅收。
　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對代征行為進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。財政部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時足額撥付委托代征手續(xù)費。
　　第十五條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理活動中，應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展，鼓勵和扶持稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)開展涉稅鑒證和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。
　　稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法開展業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
　　第十六條 任何部門、單位和個人不得違反稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的決定，不得干預(yù)、阻撓或者取代地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。
　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
　　第三章 稅收協(xié)助
　　第十七條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立和完善地方稅收保障信息系統(tǒng)，健全相關(guān)部門之間的稅源信息交換和共享制度，實現(xiàn)涉稅信息的互聯(lián)互通。
　　第十八條 縣級以上人民政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)履行涉稅行政協(xié)助義務(wù)。因下列事項產(chǎn)生的涉稅信息，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照與同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)約定的時間和方式予以提供：
　　（一）企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶以及其他組織的設(shè)立、變更、注銷、撤銷登記；
　　（二）組織機(jī)構(gòu)代碼頒證、變更、廢置；
　　（三）房屋所有權(quán)證書、土地權(quán)利證書、車輛和船舶營運證的發(fā)放、變更、注銷；
　　（四）房地產(chǎn)項目施工許可、商品房預(yù)售許可和采礦、交通、水利等建筑工程許可以及文化經(jīng)營許可證書發(fā)放；
　　（五）土地出讓轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)交易；
　　（六）建設(shè)工程項目招標(biāo)投標(biāo)、中標(biāo)合同簽訂、建設(shè)資金投入及工程款撥付、外來建筑施工企業(yè)備案；
　　（七）固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)破產(chǎn)清算、資產(chǎn)拍賣；
　　（八）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，技術(shù)合同認(rèn)定登記；
　　（九）商業(yè)性的文藝演出、體育比賽，社會力量辦學(xué)；
　　（十）其他事項產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)提供的涉稅信息。
　　第十九條 申請辦理不動產(chǎn)登記的，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)登記機(jī)關(guān)提交法律、法規(guī)規(guī)定的完稅或者減免稅證明；未提交的，不動產(chǎn)登記機(jī)關(guān)不予辦理。
　　未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，不動產(chǎn)登記機(jī)關(guān)不得為稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封的不動產(chǎn)辦理變更登記手續(xù)。
　　第二十條 財政部門應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對納稅人會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的監(jiān)督，督促納稅人根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，使用合法、有效憑證記賬和核算。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為應(yīng)當(dāng)及時通知同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。
　　第二十一條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人依法實施賬戶開立情況查詢、存款查詢、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。
　　第二十二條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)及時通知公安機(jī)關(guān)。公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定阻止其出境。
　　對地方稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理。
　　　第四章 稅收服務(wù)
　　第二十三條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人提供稅法宣傳、政策咨詢、納稅輔導(dǎo)、辦稅指南、權(quán)利救濟(jì)等服務(wù)。
　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅服務(wù)不得收取費用，不得變相增加納稅人、扣繳義務(wù)人的負(fù)擔(dān)。
　　第二十四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)公開制度，公開征收依據(jù)、減免稅政策、辦稅程序以及服務(wù)規(guī)范等事項，依法保障納稅人的稅收知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)。
　　第二十五條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收政策執(zhí)行和稅收繳納異議協(xié)調(diào)、調(diào)解機(jī)制，及時化解征納爭議。
　　第二十六條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法收集、使用和保管納稅人的納稅信息。
　　除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)納稅人同意，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對外公開納稅人與納稅相關(guān)的商業(yè)秘密和個人隱私。
　　第二十七條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，對有特殊困難的納稅人辦理納稅事宜提供必要的便利。
　　第五章 稅收監(jiān)督
　　第二十八條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)將地方稅收保障工作納入工作考核范圍，對負(fù)有地方稅收保障責(zé)任和義務(wù)的相關(guān)部門、單位和個人參與稅收協(xié)助的情況和成效進(jìn)行考評和獎懲。
　　第二十九條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法開展本級預(yù)算執(zhí)行情況、下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算審計；財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬單位財政預(yù)算執(zhí)行情況。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受審計、財政部門的監(jiān)督，落實審計和檢查決定。
　　第三十條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)稽查，依法查處稅收違法行為，督促納稅人依法納稅。
　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施稅收檢查前，應(yīng)當(dāng)將檢查目的、項目、內(nèi)容、時間和要求等告知納稅人、扣繳義務(wù)人，但有下列情形之一的除外：
　　（一）有公民舉報納稅人、扣繳義務(wù)人涉嫌稅收違法行為的；
　　（二）有證據(jù)表明納稅人涉嫌稅收違法行為的；
　　（三）檢查前告知會影響檢查進(jìn)行的。
　　第三十一條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全社會監(jiān)督機(jī)制，接受納稅人、新聞媒體和社會團(tuán)體對稅收執(zhí)法的評議和監(jiān)督，公開改進(jìn)措施，并反饋改進(jìn)結(jié)果。
　　第三十二條 任何單位和個人都有權(quán)檢舉和舉報違反稅收法律、法規(guī)的行為。
　　對檢舉或者舉報違反稅收法律、法規(guī)行為的，收到檢舉或者舉報的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人或者舉報人保密；經(jīng)查證屬實的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定給予檢舉人或者舉報人獎勵。
　　　第六章 法律責(zé)任
　　第三十三條 違反本條例規(guī)定，私自印制或者偽造、變造發(fā)票的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以銷毀，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
　　第三十四條 違反本條例規(guī)定，有關(guān)部門、單位或者個人擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的決定或者干預(yù)、阻撓、取代地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成違反治安管理行為的，由公安機(jī)關(guān)依法予以治安管理處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
　　第三十五條 違反本條例規(guī)定，縣級以上人民政府有關(guān)部門未在約定時間內(nèi)按照要求向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息，造成地方稅收損失的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時報告本級人民政府，由本級人民政府根據(jù)情節(jié)輕重和損失程度，依據(jù)有關(guān)規(guī)定對相關(guān)部門及其責(zé)任人員作出處理。
　　第三十六條 違反本條例規(guī)定，負(fù)有稅收協(xié)助義務(wù)的部門無正當(dāng)理由拒絕協(xié)助的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告，由本級人民政府依據(jù)有關(guān)規(guī)定對相關(guān)部門及其責(zé)任人員作出處理。
　　第三十七條 違反本條例規(guī)定，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有下列行為之一的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
　　（一）未依法履行為納稅人的保密義務(wù)造成損失的；
　　（二）截留、挪用稅款或者代征手續(xù)費的；
　　（三）為納稅人提供納稅服務(wù)收取費用或者變相增加納稅人、扣繳義務(wù)人的負(fù)擔(dān)，情節(jié)嚴(yán)重的；
　　（四）其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的行為。
　　第七章 附則
　　第三十八條 本條例自2010年5月1日起實施。