貴政發(fā)〔2007〕25號


貴港市人民政府關(guān)于印發(fā)《貴港市政府投資項目審計辦法》的通知



各縣、市、區(qū)人民政府，市直各委、辦、局：

《貴港市政府投資項目審計辦法》已經(jīng)市第三屆人民政府第九次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。





　　　　　　　　　　　　　　　　貴港市人民政府

　　　　　　　　　　　　　　二〇〇七年八月二十八日









貴港市政府投資項目審計辦法

　　　

　　第一條　為規(guī)范政府投資項目的審計行為，提高審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、國家審計署《政府投資項目審計管理辦法》和《廣西壯族自治區(qū)國家建設(shè)項目審計辦法》等規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱政府投資項目是指使用預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、各類專項建設(shè)基金(資金)、國際金融組織和外國政府貸款的國家主權(quán)外債資金以及以政府信用或以國有資產(chǎn)為抵押從金融部門取得的項目貸款資金建設(shè)的項目。

第三條 黨政機關(guān)(包括黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、民主黨派和工商聯(lián)機關(guān)，以及工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)等人民團(tuán)體)及國有企事業(yè)單位、社團(tuán)以自籌資金建設(shè)的項目，參照政府投資項目適用本辦法。

第四條 各級審計機關(guān)(以下簡稱審計機關(guān))負(fù)責(zé)組織政府投資項目審計監(jiān)督工作，依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。

政府其他相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計機關(guān)做好政府投資項目審計監(jiān)督工作。

第五條 審計機關(guān)根據(jù)政府投資項目投資主體的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者建設(shè)項目監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍，將擬審計的政府投資項目編入本機關(guān)年度審計項目計劃，并加強計劃協(xié)調(diào)，避免重復(fù)監(jiān)督，有計劃地開展審計工作，依法對政府投資項目的財務(wù)收支、概算或預(yù)算的執(zhí)行情況和項目竣工決算進(jìn)行審計監(jiān)督。

勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與政府投資項目直接有關(guān)的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)依照本辦法接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第六條 政府重大投資項目應(yīng)當(dāng)納入審計機關(guān)年度審計計劃，項目相關(guān)合同中應(yīng)當(dāng)列明：必須經(jīng)財政投資評審和審計機關(guān)審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算。財政機關(guān)負(fù)責(zé)按照財政部《財政投資評審管理暫行規(guī)定》（財建[2001]591號），委托政府投資評審機構(gòu)（或經(jīng)財政機關(guān)認(rèn)可的有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)）對政府重大投資項目的工程概算、預(yù)算和竣工決（結(jié)）算進(jìn)行評估與審查，財政投資評審機構(gòu)對評審結(jié)論的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。審計機關(guān)負(fù)責(zé)有計劃地對政府重大投資項目進(jìn)行審計監(jiān)督，并對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)。對審計機關(guān)列入審計計劃的政府重大投資項目，財政機關(guān)完成項目評審后，應(yīng)將評審初步結(jié)果抄送審計機關(guān)。審計機關(guān)應(yīng)在財政機關(guān)送達(dá)初步評審結(jié)果之日起1個半月內(nèi)出具審計報告，并抄送財政機關(guān)。財政機關(guān)按照審計報告正式出具評審結(jié)論，作為辦理工程結(jié)算或竣工決算的依據(jù)。

對不納入審計機關(guān)年度審計計劃的政府投資項目仍按照財政部《財政投資評審管理暫行規(guī)定》（財建[2001]591號）執(zhí)行。

政府重大投資項目是指：

（一） 對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展全局有重大影響的項目；

（二）對生態(tài)、環(huán)境保護(hù)和資源開發(fā)利用有重大影響的項目；

（三）與社會公眾利益密切相關(guān)，社會關(guān)注程度較高的項目；

（四）總投資在3000萬元以上（含3000萬元）的項目；

（五）市政府指定需要審計的其他投資項目。

符合上述條件之一的項目，審計機關(guān)決定納入年度審計計劃的，由審計機關(guān)通知相關(guān)部門和單位。

第七條　各級發(fā)展與改革委員會應(yīng)及時將政府投資項目計劃抄送審計機關(guān)。

第八條　審計機關(guān)實施政府投資項目審計，遇到審計力量不足或者是專業(yè)知識局限等情況時，可以聘請具有法定資格的注冊會計師或者是其他與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計。

　　第九條 被審計單位在收到審計通知書后應(yīng)當(dāng)予以積極配合，向?qū)徲嫏C關(guān)提供審計工作所需要的辦公場所等工作條件，按照規(guī)定的期限和要求提供與審計項目相關(guān)的審計資料，并對其真實性、完整性作出承諾，不得拒絕、阻礙審計人員依法履行職責(zé)。

第十條 對納入審計機關(guān)年度審計計劃的政府投資項目的主管部門與建設(shè)項目相關(guān)的單位必須向?qū)徲嫏C關(guān)提供下列有關(guān)資料 (含電子資料)：

　　(一)建設(shè)項目的概、預(yù)算編制資料和項目立項、初步設(shè)計批文、投資計劃以及規(guī)劃、國土、環(huán)保等部門的批準(zhǔn)文件資料；

　　(二)建設(shè)項目的招投標(biāo)文件及相關(guān)資料、工程承包合同、補充合同等資料；

　　(三)工程施工圖紙、設(shè)計變更圖紙、竣工圖紙等資料；

　　(四)設(shè)計變更記錄、施工記錄或簽證單、隱蔽工程記錄單等資料；

　　(五)建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度、設(shè)備、材料采購及出庫、入庫資料；

　　(六)工程竣工質(zhì)量驗收報告、工程結(jié)算資料、竣工決算報表；

　　(七)財務(wù)會計報表、會計賬簿、會計憑證及其他會計資料；

　　(八)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定需提供的其他資料。

第十一條 政府投資項目的審計事項包括：

（一） 建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的政府投資項目概算，調(diào)整投資概算或者預(yù)算是否符合規(guī)定的程序，總投資是否按批準(zhǔn)的概算進(jìn)行控制，增加工程造價是否按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報批，有無擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模、興建概算外工程等情形；

（二）資金是否按規(guī)定及時撥付，有無攤派和違法集資、收費等情形；

（三）有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留資金等情形；

（四）建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否依法經(jīng)過政府采購、依法經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)，程序是否合法合規(guī)，上述被確定單位是否有違法分包、轉(zhuǎn)包的情形，其與項目直接相關(guān)的財務(wù)收支是否真實合法；

（五）有關(guān)合同的訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止是否合法，是否約定保留一定比例的待結(jié)價款；

（六）設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，內(nèi)容是否真實，量價是否明確，計價是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；

（七）工程結(jié)算是否真實，有無高估冒算、虛報工程量、多結(jié)或者少結(jié)工程價款等情形;

（八）設(shè)備和材料的采購、保管、使用手續(xù)是否完備，是否符合合同規(guī)定的質(zhì)量要求，有無損失浪費的情形；

（九）建設(shè)成本的核算、歸集、分配是否符合會計制度的規(guī)定；

（十）債權(quán)和債務(wù)是否真實，有無呆賬、死賬、長期掛賬、擅自沖銷往來賬目等情形；

（十一）是否按照規(guī)定計提和繳納有關(guān)稅費；

（十二）竣工決算報表和竣工決算說明書是否真實、合法；

（十三）基建收入的來源、分配、上繳和留成是否真實、合法；

（十四）尾工工程投資和未完工程量是否真實、準(zhǔn)確；

（十五）其他需要審計和調(diào)查的事項。

第十二條 建設(shè)項目建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位，對審計機關(guān)送達(dá)的工程概、預(yù)算書和工程結(jié)算書審計核對稿，應(yīng)當(dāng)及時組織核對，并在15個工作日內(nèi)書面反饋審計機關(guān)。逾期不反饋即視為無異議。

第十三條 審計機關(guān)對政府投資項目實施審計后，應(yīng)當(dāng)提出審計報告，并事先征求建設(shè)單位的意見，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見。未提出意見的，視同無異議，并由審計機關(guān)予以注明；提出意見的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實。

第十四條 審計機關(guān)在審計中認(rèn)定建設(shè)單位有下列情形之一，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，除按照前款規(guī)定提出審計報告外，還應(yīng)當(dāng)制作審計決定書：

（一）擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或者擅自擴大建設(shè)規(guī)模的；

（二）建設(shè)概算外工程的；

（三）工程結(jié)算多計或者少計工程款項，或者多付工程款的；

（四）施工單位偷工減料或者虛報冒領(lǐng)工程款的；

（五）侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留建設(shè)資金或者基建收入的；

（六）虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金的；

（七）應(yīng)計、應(yīng)繳而未計、未繳各種稅費的；

（八）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十五條 財政機關(guān)按照審計機關(guān)依法作出的審計報告、審計決定出具的評審結(jié)論，建設(shè)單位和建設(shè)項目相關(guān)的單位必須執(zhí)行，并作為工程價款結(jié)算、支付工程款和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

第十六條 審計機關(guān)在審計政府投資項目中發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門予以查處：

(一)違反規(guī)劃、土地、征遷、招標(biāo)投標(biāo)、環(huán)境保護(hù)等建設(shè)項目管理法律、法規(guī)的；

(二)勘察、設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位不具備相應(yīng)資格的；

(三)未有效實施工程質(zhì)量管理的；

(四)其他應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理的違法、違紀(jì)行為。

第十七條　對已納入審計機關(guān)年度審計計劃的項目，建設(shè)單位和相關(guān)單位未經(jīng)竣工決算審計辦理了工程價款最終結(jié)算的，審計機關(guān)可以通報或者公布有關(guān)情況，并提請有關(guān)部門依法對相關(guān)單位和責(zé)任人給予相應(yīng)處理。

第十八條　建設(shè)單位不配合審計，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙檢查的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)予以處理處罰，并在審計結(jié)果報告中予以重點披露。

第十九條 審計機關(guān)審計人員有下列不當(dāng)行為之一，審計機關(guān)應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　�。ㄒ唬┙邮芸赡苡绊懝�正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

　�。ǘ�）隱瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀(jì)行為的；

　�。ㄈ�）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

　�。ㄋ模�對聘請專業(yè)人員工作未盡督導(dǎo)和復(fù)核責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；

　�。ㄎ澹┡c聘請的專業(yè)人員串通舞弊的；

　�。�六）造成審計結(jié)果重大錯誤，并產(chǎn)生嚴(yán)重后果的；

　　（七）有違反法律、法規(guī)的其他行為的。

第二十條　審計機關(guān)聘請的專業(yè)人員在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，審計機關(guān)應(yīng)停止其承擔(dān)的工作、追究違約責(zé)任、移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十一條　本辦法自發(fā)布之日起施行。此前規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。