企業內部控制應用指引第8號——資產管理



第一章總則

第一條為了提高資產使用效能，保證資產安全，根據有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條本指引所稱資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。

第三條企業資產管理至少應當關注下列風險：（一）存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。

（二）固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。

（三）無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。

第四條企業應當加強各項資產管理，全面梳理資產管理流程，及時發現資產管理中的薄弱環節，切實采取有效措施加以改進，并關注資產減值跡象，合理確認資產減值損失，不斷提高企業資產管理水平。

企業應當重視和加強各項資產的投保工作，采用招標等方式確定保險人，降低資產損失風險，防范資產投保舞弊。

第二章存貨

第五條企業應當采用先進的存貨管理技術和方法，規范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節的管理要求，充分利用信息系統，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。

第六條企業應當建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監督。

企業內部除存貨管理、監督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經過相關部門特別授權。

第七條企業應當重視存貨驗收工作，規范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數量、質量、技術規格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。

外購存貨的驗收，應當重點關注合同、發票等原始單據與存貨的數量、質量、規格等核對一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。

自制存貨的驗收，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。

其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協議的約定。

第八條企業應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注下列事項：（一）存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續。

（二）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等管理規范。

（三）加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。

（四）對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。

（五）結合企業實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。

第九條企業應當明確存貨發出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權。倉儲部門應當根據經審批的銷售（出庫）通知單發出貨物。

第十條企業倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。

第十一條企業應當根據各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業生產經營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態。

第十二條企業應當建立存貨盤點清查制度，結合本企業實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內容，核查存貨數量，及時發現存貨減值跡象。企業至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。

盤點清查中發現的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實并追究責任，按照規定權限批準后處置。

第三章固定資產

第十三條企業應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態。

第十四條企業應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容。

企業應當嚴格執行固定資產日常維修和大修理計劃，定期對固定資產進行維護保養，切實消除安全隱患。

企業應當強化對生產線等關鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。

第十五條企業應當根據發展戰略，充分利用國家有關自主創新政策，加大技改投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備，切實做到保持本企業固定資產技術的先進性和企業發展的可持續性。

第十六條企業應當嚴格執行固定資產投保政策，對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，及時辦理投保手續。

第十七條企業應當規范固定資產抵押管理，確定固定資產抵押程序和審批權限等。

企業將固定資產用作抵押的，應由相關部門提出申請，經企業授權部門或人員批準后，由資產管理部門辦理抵押手續。

企業應當加強對接收的抵押資產的管理，編制專門的資產目錄，合理評估抵押資產的價值。

第十八條企業應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產清查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。

企業應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。

第四章無形資產

第十九條企業應當加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產的管理，分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任制，促進無形資產有效利用，充分發揮無形資產對提升企業核心競爭力的作用。

第二十條企業應當全面梳理外購、自行開發以及其他方式取得的各類無形資產的權屬關系，加強無形資產權益保護，防范侵權行為和法律風險。無形資產具有保密性質的，應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業秘密。

企業購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權，應當取得土地使用權有效證明文件。

第二十一條企業應當定期對專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估，淘汰落后技術，加大研發投入，促進技術更新換代，不斷提升自主創新能力，努力做到核心技術處于同行業領先水平。

第二十二條企業應當重視品牌建設，加強商譽管理，通過提供高質量產品和優質服務等多種方式，不斷打造和培育主業品牌，切實維護和提升企業品牌的社會認可度。