益陽市人民政府辦公室關于轉發《益陽市送達審計暫行辦法》的通知

益政辦發〔2009〕12號


各區縣（市）人民政府，大通湖區管委會，市人民政府各局委、各直屬機構：
經市人民政府同意，現將市審計局制訂的《益陽市送達審計暫行辦法》轉發給你們，請遵照執行。


二○○九年六月三十日


益陽市送達審計暫行辦法

第一條 為加強送達審計工作，提高審計工作效率和質量，依據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》以及其他有關法律和政策規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱送達審計是指審計機關依法進行審計監督時，要求被審計單位按照審計通知書告知的時間，將紙質、磁盤和光盤等介質所載會計資料以及與審計事項有關的其他資料，送達（包括電子傳輸）審計機關或審計機關指定的非被審計單位所在地點實施審計的審計方式。
第三條 在本市范圍內實施的市本級審計項目一般應實行送達審計，或以送達審計為主。
第四條 實行送達審計的范圍包括：
（一）黨政機關、人民團體、事業單位財政財務收支審計、專項資金（基金）審計、領導干部任期經濟責任審計和其他專項審計；
（二）政府投資和以政府投資為主的建設項目預算執行情況和決算審計；
（三）國有企業和國有資本占控股地位或主導地位的企業資產、負債、損益審計；
（四）國際組織的外國政府援助、貸款項目的財務收支審計；
（五）查閱會計資料的專案審計；
（六）其他便于送達審計的項目。
第五條 遇有下列情況實施送達審計有困難，或就地審計更有利于開展審計工作的，可不安排送達審計：
（一）被審計單位經濟業務量較大，內部機構業務銜接緊密且交叉較多，或會計和業務資料特別多、保密要求高、被審計單位需隨時調用會計資料的審計項目；
（二）審計部門與被審計單位非同城辦公，或因交通等其他原因，實施送達審計確有困難的項目；
（三）財政預算執行情況審計和金融、保險企業財務收支審計等規模較大且涉及面廣的審計項目；
（四）其他不適宜送達審計的項目。
　　第六條 審計機關在制定年度審計項目計劃時，應根據審計項目特點和本辦法第三、四、五條規定，確定審計項目的審計方式，并在年度審計項目計劃中列示。
上級審計機關或市委、市人民政府臨時交辦和追加的審計項目，其審計方式根據被審計單位情況、審計項目特點、審前調查情況和本辦法第三、四、五條規定由審計機關局務會議確定。
　　第七條 已確定送達審計的審計項目，其情況發生變化不適合送達審計的，經審計機關分管負責人提出意見報主要負責人批準，可改為就地審計方式。
　　第八條 實行送達審計，應在審計通知書中特別注明審計方式、送達審計時間、地點和審計組聯系方式。
　　第九條 實施送達審計，應與就地審計相結合。下列事項應就地檢查：
　　（一）內部控制制度測試；
　　（二）資產的監盤或抽查；
　　（三）國家建設項目的現場察看和測量；
　　（四）送達審計中發現需要進一步調查核實的問題；
　　（五）其他需要實地察看或檢查的事項。
第十條 實施送達審計，審計組應進行審前調查，召開審計進點會。審前調查和審計進點會應就地進行，進一步向被審計單位及相關人員明確相關事項，協商應相互配合的事宜。審計組應做好審前調查和審計進點會會議記錄。
　　第十一條 實施送達審計期間，審計組應與被審計單位建立聯絡制度，確定聯系人員和聯系時間、地點、方式，被審計單位應確定熟悉情況的人員擔任聯絡員。審計組需要了解有關情況時，應將相關問題集中匯總，要求被審計單位相關人員到審計組說明。確需到被審計單位了解情況的，由審計組長指派兩人或兩名以上人員前往。
　　第十二條 實施送達審計，審計組應向被審計單位提供應送達的資料清單。被審計單位須送達如下資料：
（一）審計期間完整的會計資料，包括手工和電子賬簿、運用電子計算機儲存、處理的財政收支和財務收支電子數據（備份數據或者數據庫數據）和必要的電子計算機技術文檔、財務會計報告、憑證；
（二）在銀行和非銀行金融機構設立賬戶情況和銀行對賬單；
（三）領用的財政票據、自印或在商業部門自購收據的管理、使用情況及領用登記簿；
（四）有關預算編制和批復文件、專項資金文件和其他政策文件等；
（五）國家建設項目預、決算資料；
（六）重大經濟活動的合同、會議記錄、會議紀要和有關文件；
（七）審計期內有關監督管理部門作出的與審計項目相關聯的檢查報告、處理決定和社會中介機構出具的審計報告、驗資報告、資產評估報告等；
（八）審計組要求提供的其他資料。
第十三條 審計組可以根據具體情況和審計進度，要求被審計單位分期、分批送達審計資料。
　　第十四條 審計組應指定專人負責接收送審資料，對被審計單位送審資料進行清點，與被審計單位填制的送審資料清單（以下簡稱清單）逐一核對無誤后，交接雙方在清單上簽名。如有應說明事項，在清單內或另紙注明。清單一式兩份，審計組和送審單位各執一份。被審計單位主要負責人應對送審資料的真實性、完整性作出承諾。
　　第十五條 審計機關必須做好送審資料的保管、保密工作，確保送審資料的安全、完整，杜絕泄密事件發生。送審資料的保管、保密實行審計組長負責制。
（一）審計機關應專門明確審計組長和審計人員的保管、保密責任。
　　（二）審計人員要將送審資料存放在指定位置，擺放整齊有序，用后及時整理歸位，不準將不同單位的送審資料相互混淆，審計期間不準無關人員進入審計現場。
　　（三）審計人員應妥善保管好送審資料，保持送審資料原狀，不得折疊、涂抹、標記、修改、更換，嚴防送審資料的丟失、損毀。
　　（四）審計期間，被審計單位因工作需要要求調回資料的，應出具送審資料回調單（以下簡稱回調單），列明回調資料清單和回調用途、時間、責任人。到期歸還時，審計組憑回調單核對資料數量和原貌，無誤后向被審計單位退回回調單。
（五）任何人員均不得將送審資料攜帶出指定的審計地點，不得對外出借或以復印、摘錄、拍照等任何形式將送審資料向其他單位和個人提供，不準將送審資料作審計以外其他用途。除工作需要且經過審計組長和分管負責人批準外，非審計組人員不得接觸資料。
（六）出現送達審計資料丟失、毀損、失密、泄密，或違反規定將送審資料向其他單位和個人提供的，追究主管負責人和直接責任人的責任；造成嚴重后果的，移送紀檢監察機關或司法機關處理。
　　第十六條 審計結束后，審計組應及時將送審資料返還給被審計單位。返還時，雙方應依送審資料清單和回調單逐一核對，經核對無誤后在清單上簽名。清單歸入該審計項目案卷。
第十七條 各區縣（市）可參照本辦法實施。
第十八條 本辦法由市審計局負責解釋。
　　第十九條 本辦法自發布之日起施行。