九江市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《九江市政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法》的通知

九府廳發(fā)〔2010〕40號(hào)


各縣（市、區(qū)）人民政府，廬山管理局，九江經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、共青城開發(fā)區(qū)管委會(huì)，云居山—柘林湖風(fēng)景名勝區(qū)管委會(huì)，市政府各部門，市直及駐市有關(guān)單位：
　　《九江市政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法》已經(jīng)2010年5月13日市政府第44次常務(wù)會(huì)議研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二O一O年五月二十四日

　　九江市政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法

　　為規(guī)范政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)行為，提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》和《九江市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本暫行辦法。
　　第一章 總 則
　　第一條本辦法所稱政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目是指總投資在5000萬(wàn)元以上的建設(shè)項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤審計(jì)形式對(duì)建設(shè)全過(guò)程（包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。旨在通過(guò)及時(shí)、有效的審計(jì)，在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益的目標(biāo)。同時(shí)促進(jìn)廉政建設(shè)，遏制舞弊行為的發(fā)生。
　　第二條政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目包括：
　�。ㄒ唬┤�部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的。
　�。ǘ�）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%，或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的。
　　第三條實(shí)施政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為主要被審計(jì)單位。同時(shí)，依照法定程序?qū)εc建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、征地、拆遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、咨詢等單位（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。
　　第四條政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)的特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場(chǎng)價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。
　　第二章 審計(jì)程序
　　 第五條根據(jù)年度政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合市政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并明確跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)形式。上年度已列入計(jì)劃，跨年度實(shí)施的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
　　第六條根據(jù)工作需要，審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。
　　第七條被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過(guò)程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供以下資料：
　�。ㄒ唬┣捌跍�(zhǔn)備階段
　　 1.項(xiàng)目批文：包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)（含設(shè)計(jì)概算）、施工圖設(shè)計(jì)（含施工圖預(yù)算）及審批文件等。
　　2.招投標(biāo)資料：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。
　　3.建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費(fèi)依據(jù)、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）等。
　　4.項(xiàng)目前期征地拆遷資料（含方案、標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估報(bào)告和協(xié)議等）。
　　5.經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、征地、拆遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要等。
　�。ǘ�）建設(shè)實(shí)施階段
　　1.工程變更圖紙、通知單、技術(shù)聯(lián)系單、簽證單、合同、協(xié)議、紀(jì)要等。
　　2.工程月報(bào)（計(jì)量報(bào)告）及施工日志等。
　　3.監(jiān)理月報(bào)及管理資料。
　�。ㄈ�）竣工交付階段
　　1.竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。
　　2.竣工驗(yàn)收資料。
　　3.工程結(jié)算資料（含電子文檔）：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單（含鋼筋放樣單）及匯總計(jì)算資料等。
　　4.“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書”等。
　　5.項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料等。
　　被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員需就已經(jīng)或?qū)⒁�提供資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。如果被審計(jì)單位提供的資料不真實(shí)、不完整，審計(jì)機(jī)關(guān)按國(guó)家《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條進(jìn)行處理。
　　第八條審計(jì)證明材料應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。
　　第九條跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或不定期地提出意見和建議。鑒于意見、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡(jiǎn)化操作程序，可以審計(jì)組名義制發(fā)。對(duì)于重大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會(huì)議討論，必要時(shí)由審計(jì)機(jī)關(guān)出具專題報(bào)告或作移送處理。
　　第三章 審計(jì)內(nèi)容
　　第十條政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
　　（一）建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)性、合理性和合法性；
　　（二）概算審批的真實(shí)性和合理性；
　�。ㄈ�）資金到位、管理與使用情況的真實(shí)性和合法性；
　　（四）招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承包、發(fā)包的合法性和有效性；
　�。ㄎ澹┙�(jīng)濟(jì)合同的訂立、效力的真實(shí)性和合法性；
　　（六）與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的收費(fèi)、稅費(fèi)計(jì)繳及其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性。
　　第十一條政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
　　（一）經(jīng)濟(jì)合同的履行、變更和轉(zhuǎn)讓的真實(shí)性和合法性；
　　（二）概算執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性；
　�。ㄈ�）建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性；
　�。ㄋ模┕こ虄r(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性；
　�。ㄎ澹┴�(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性。
　　第十二條政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟(jì)合同的履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性；
　　（二）建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性；
　　（三）建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性、合法性；
　�。ㄋ模┕こ虥Q算及財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；
　�。ㄎ澹┙ㄔO(shè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的真實(shí)性。
　　第四章 審計(jì)方法
　　第十三條政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍，做好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作，掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，還應(yīng)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項(xiàng)目具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計(jì)方法。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間一般安排在建設(shè)項(xiàng)目主體工程招標(biāo)之前。
　　第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與被審計(jì)單位建立有效的溝通制度，積極了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會(huì)，收集、掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會(huì)議。采取全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合的方式，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)意見或建議。
　　第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)可按下列方法實(shí)施：
　�。ㄒ唬┣捌跍�(zhǔn)備階段
　　1.審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目征地拆遷階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。對(duì)征地拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審計(jì)，抽查征地拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償、有無(wú)弄虛作假以及截留、侵占、挪用征地拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。
　　2.審計(jì)機(jī)關(guān)在工程招投標(biāo)階段，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席相關(guān)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)或比選會(huì)議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。
　　3.審計(jì)機(jī)關(guān)在施工合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計(jì)意見。同時(shí)，要求有關(guān)單位在合同條款中明確實(shí)行國(guó)家審計(jì)的規(guī)定。
　�。ǘ�）建設(shè)實(shí)施階段
　　1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定定期審計(jì)的審計(jì)期限，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按跟蹤審計(jì)實(shí)施方案要求及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。
　　2.在項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能，并對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核檢查。
　　3.對(duì)于合同內(nèi)工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款，同時(shí)需預(yù)留20%的工程尾款，待工程結(jié)算審計(jì)完成后撥付。
　　4.對(duì)于合同外工程（包括在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更、增加工程），建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書面說(shuō)明變更原因，提交實(shí)施方案的同時(shí)，申報(bào)變更價(jià)款，經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。
　　5.對(duì)于主要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)人員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。
　　6.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料采購(gòu)的審計(jì)。首先審查采購(gòu)的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況；其次審查設(shè)備、材料采購(gòu)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購(gòu)情況。
　�。ㄈ�）竣工交付階段
　　1.工程結(jié)束，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，對(duì)單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。
　　2.重點(diǎn)審計(jì)建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。
　　3.審計(jì)工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；審計(jì)工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。
　　4.工程投資要嚴(yán)格執(zhí)行市政府批準(zhǔn)的項(xiàng)目年度投資預(yù)算，工程實(shí)際投資不得超過(guò)預(yù)算的5%，超過(guò)5%的須報(bào)市政府重新審定。
　　第十六條審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評(píng)價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析、作出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)。
　　第十七條本暫行辦法自公布之日起實(shí)施。