北京專員辦證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督辦法（試行）



第一章 總則



第一條為切實(shí)履行財(cái)政部駐北京市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱北京專員辦）對(duì)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的行政監(jiān)督職責(zé)，規(guī)范監(jiān)督行為，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）、《財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財(cái)會(huì)[2007]6號(hào)）、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》（財(cái)監(jiān)[2007]11號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財(cái)監(jiān)[2009]6號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條北京專員辦根據(jù)財(cái)政部的授權(quán)和職責(zé)分工，負(fù)責(zé)對(duì)北京市授權(quán)范圍內(nèi)的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施行政監(jiān)督。財(cái)政部授權(quán)北京專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督的行政監(jiān)督對(duì)象為安永華明、畢馬威華振、北京立信、信永中和、中勤萬信、北京京都天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所和普華永道中天、德勤華永、立信、上海上會(huì)、福建華興、大信、深圳大華天誠、深圳南方民和、江蘇蘇亞金誠、四川華信（集團(tuán)）、江蘇天衡、西安希格瑪、深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所以及其他證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所在北京設(shè)立的分所。

第三條北京專員辦依法對(duì)授權(quán)范圍內(nèi)的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量管理、業(yè)務(wù)報(bào)備、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)北京轄區(qū)內(nèi)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行就地監(jiān)督。

第四條北京專員辦通過日常監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、專項(xiàng)檢查、質(zhì)量評(píng)價(jià)等方式開展對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政監(jiān)督，結(jié)合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。



第二章 日常監(jiān)督



第五條 北京專員辦對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)督，以走訪、約談、問詢、調(diào)查、座談等方式開展，了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、分所管理模式、人員結(jié)構(gòu)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、薪酬制度、業(yè)務(wù)承接、工作底稿的編制和歸檔、審計(jì)程序執(zhí)行等情況。

第六條證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的統(tǒng)一要求，通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)如期開展業(yè)務(wù)報(bào)備工作，每年5月31日前完成業(yè)務(wù)報(bào)備。業(yè)務(wù)報(bào)備的主要內(nèi)容包括：

（一）事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本情況；

（二）上一年度業(yè)務(wù)承接情況；

（三）上一年度審計(jì)執(zhí)行情況；

（四）上一年度被審計(jì)客戶的審計(jì)報(bào)告；

（五）其他需要上報(bào)的信息和資料。

第七條 證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度報(bào)備的有關(guān)要求，于每年5月31日之前以電子文檔形式向北京專員辦提交下列材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、對(duì)分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度（首次報(bào)備時(shí)提交）、本年度各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況以及各項(xiàng)制度的變動(dòng)情況說明；

（二）由其他具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明；

（三）職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件；

（四）上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表。

第八條 證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)實(shí)施重大事項(xiàng)報(bào)備工作。證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生新設(shè)、合并、分立、注銷、遷移、改名、新承接上市公司業(yè)務(wù)等變更事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)自變更發(fā)生之日起10個(gè)工作日向北京專員辦報(bào)送有關(guān)情況的書面材料，北京專員辦按照財(cái)政部要求及時(shí)將相關(guān)情況報(bào)財(cái)政部監(jiān)督檢查局。

第九條證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列情況之一的，北京專員辦給予特別關(guān)注：

（一）受到舉報(bào)的；

（二）受到公眾質(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的；

（三）首次承接證券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的；

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)過于頻繁的；

（五）股東或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的；

（六）高層管理人員發(fā)生重大變動(dòng)的；

（七）收費(fèi)異常的；

（八）客戶數(shù)量、規(guī)模與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力不相稱的；

（九）發(fā)生合并或者分立的；

（十）在上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)承接業(yè)務(wù)的；

（十一）受到行政處罰、刑事處罰的；

（十二）對(duì)北京專員辦的監(jiān)督工作不予配合的；

（十三）不按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備或資料報(bào)送的；

（十四）內(nèi)部管理或質(zhì)量控制制度有欠缺的；

（十五）對(duì)分所管理不嚴(yán)的；

（十六）北京專員辦認(rèn)為需要給予特別關(guān)注的其它情形。

第十條 北京專員辦對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所進(jìn)行日常監(jiān)督時(shí)，與負(fù)責(zé)監(jiān)督其總所的牽頭專員辦緊密溝通，密切配合，整體推進(jìn)監(jiān)管工作。

第十一條 北京專員辦通過對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)督，收集、分析其在日常管理和業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中可能存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為開展專項(xiàng)檢查和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查提供線索。



第三章 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查



第十二條 北京專員辦根據(jù)行政監(jiān)督工作需要，可到證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的情形包括：

（一）開展專項(xiàng)檢查前進(jìn)行的查前調(diào)查；

（二）針對(duì)日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的線索、疑點(diǎn)和問題開展調(diào)查；

（三）對(duì)收到的投訴舉報(bào)的調(diào)查；

（四）針對(duì)其它部門移送線索進(jìn)行的調(diào)查；

（五）財(cái)政部直接交辦的核查工作；

（六）其它北京專員辦有必要進(jìn)行調(diào)查的情形。

第十三條 北京專員辦到證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，可通過查閱資料、約談相關(guān)人員、詢問當(dāng)事人等方式進(jìn)行，如有必要，將延伸到企業(yè)和相關(guān)單位。通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，認(rèn)為有必要進(jìn)一步針對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行檢查的，可以開展專項(xiàng)檢查。

第十四條 北京專員辦對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查獲取的信息，負(fù)有保密責(zé)任。



第四章 專項(xiàng)檢查



第十五條 北京專員辦在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對(duì)所監(jiān)督的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展專項(xiàng)檢查或核查。

第十六條 北京專員辦對(duì)所監(jiān)督的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展專項(xiàng)檢查或核查的情況包括：

（一）財(cái)政部統(tǒng)一安排的專項(xiàng)檢查或核查；

（二）根據(jù)本辦年度檢查計(jì)劃開展的專項(xiàng)檢查或核查；

（三）經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，認(rèn)為有必要進(jìn)一步開展專項(xiàng)檢查或核查的，或者不經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序，針對(duì)有關(guān)問題直接開展的專項(xiàng)檢查或核查；

（四）在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)束后，對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的延伸檢查或核查；

（五）對(duì)其他部門移送案件或線索的專項(xiàng)檢查或核查；

（六）其他需要開展專項(xiàng)檢查或核查的情形。

第十七條 證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在下列情形之一的，北京專員辦將進(jìn)行重點(diǎn)檢查：

（一）對(duì)上市公司或其他企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告存在重大失實(shí)行為的；

（二）被投訴或者舉報(bào)的；

（三）未保持設(shè)立條件的；

（四）在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；

（五）采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承接業(yè)務(wù)的。

第十八條 對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展專項(xiàng)檢查或核查的內(nèi)容包括：

（一）證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持設(shè)立條件和證券執(zhí)業(yè)資格的情況；

（二）證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備和資料報(bào)送的履行情況；

（三）證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量管理體系；

（四）證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量；

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況;

（六）證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；

（八）法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。

第十九條 北京專員辦對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專項(xiàng)檢查或核查應(yīng)當(dāng)以事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為重點(diǎn)，要對(duì)所監(jiān)督的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)管，有針對(duì)性地選取被審計(jì)單位開展延伸檢查。如需到相關(guān)單位和部門進(jìn)行調(diào)查了解，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予協(xié)助。延伸檢查或調(diào)查不受地域限制。

第二十條 北京專員辦原則上每三年對(duì)所監(jiān)督的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行一次專項(xiàng)輪查，也可對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行隨機(jī)抽查。每次檢查有針對(duì)性的選取被審計(jì)單位開展延伸檢查，延伸檢查重點(diǎn)為國有大型企業(yè)、上市公司、金融保險(xiǎn)等具有重要影響及高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)。

第二十一條北京專員辦在開展企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查后，對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行延伸檢查，如涉及其他專員辦牽頭負(fù)責(zé)的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)與牽頭專員辦溝通了解相關(guān)情況，檢查范圍限于事務(wù)所對(duì)被查企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告的情況。檢查涉及非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)將檢查結(jié)果移送事務(wù)所所在地省級(jí)財(cái)政部門處理，同時(shí)上報(bào)財(cái)政部。

第二十二條 北京專員辦對(duì)所監(jiān)督的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行實(shí)地檢查，或者將有關(guān)資料調(diào)到本辦或檢查人員辦公地點(diǎn)進(jìn)行核查。根據(jù)檢查工作需要,可調(diào)閱相關(guān)材料的原件或者復(fù)印件。調(diào)閱材料為外國文字記錄的,應(yīng)根據(jù)需要要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所翻譯成中文。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)所提供材料的真實(shí)性和完整性做出書面保證。

第二十三條北京專員辦在檢查或核查過程中,可以采取下列檢查方法:

（一）詢問有關(guān)當(dāng)事人,要求其對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作出說明;

（二）查閱、復(fù)制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿及相關(guān)材料;

（三）對(duì)工作現(xiàn)場(chǎng)、詢問談話及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行拍照、錄音和錄像;

（四）向相關(guān)單位和人員進(jìn)行延伸調(diào)查、詢問、取證,核實(shí)有關(guān)情況;

（五）其他必要的檢查手段。

第二十四條北京專員辦發(fā)現(xiàn)所監(jiān)督的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所在異地的被審計(jì)單位存在違規(guī)線索的，可委托當(dāng)?shù)貙�員辦協(xié)助調(diào)查或檢查，也可報(bào)財(cái)政部備案后，直接開展異地檢查。

第二十五條北京專員辦監(jiān)督范圍內(nèi)的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須接受北京專員辦依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文工作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的,北京專員辦將按照相關(guān)規(guī)定對(duì)證據(jù)材料先行登記保存。會(huì)計(jì)師事務(wù)所隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料或者拒絕提供材料的,北京專員辦將按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第六十三條的規(guī)定給予警告處罰。

第二十六條證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受北京專員辦依法實(shí)施的監(jiān)督檢查過程中，應(yīng)當(dāng)提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件，安排檢查聯(lián)系人員配合檢查工作。

第二十七條北京專員辦監(jiān)督范圍內(nèi)的各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如接受其他專員辦或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)和部門的檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向北京專員辦通報(bào)接受檢查情況、檢查動(dòng)態(tài)和檢查結(jié)論等。

第五章 質(zhì)量評(píng)價(jià)



第二十八條北京專員辦將結(jié)合對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查，建立對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)其業(yè)務(wù)資料報(bào)備、內(nèi)部質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)執(zhí)業(yè)情況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行分類管理。具體評(píng)價(jià)辦法另行規(guī)定。

第二十九條北京專員辦對(duì)綜合評(píng)價(jià)較差的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所將進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查。



第六章 處理處罰



第三十條 北京專員辦在監(jiān)督檢查工作中，發(fā)現(xiàn)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所存在不按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備或資料報(bào)送、內(nèi)部質(zhì)量管理不嚴(yán)等違規(guī)行為，但情節(jié)輕微、不夠行政處罰的，采取約談批評(píng)、下發(fā)監(jiān)管關(guān)注函、責(zé)令整改等方式進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果上報(bào)財(cái)政部。涉及分所的要通報(bào)負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦。事務(wù)所存在上述違規(guī)行為，情節(jié)嚴(yán)重、整改不力的，北京專員辦將向財(cái)政部提出行政處罰的建議。

第三十一條 北京專員辦對(duì)所監(jiān)督的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所的處理處罰，應(yīng)當(dāng)在匯總其他專員辦通報(bào)的有關(guān)該所異地分所的監(jiān)督檢查結(jié)果，以及其他專員辦開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查延伸檢查該證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查結(jié)果后，研究處理意見上報(bào)財(cái)政部。需要對(duì)有關(guān)事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行政處罰的，由財(cái)政部下發(fā)處罰決定。

第三十二條 北京專員辦對(duì)北京轄區(qū)內(nèi)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所進(jìn)行監(jiān)督檢查的，應(yīng)將檢查結(jié)果上報(bào)財(cái)政部并通報(bào)負(fù)責(zé)總所監(jiān)督工作的牽頭專員辦。對(duì)有關(guān)違規(guī)問題應(yīng)予以行政處罰的，由負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦匯總復(fù)核并研究處理意見上報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師下發(fā)處罰決定。北京專員辦負(fù)責(zé)處理決定的監(jiān)督落實(shí)。

第三十三條 財(cái)政部對(duì)北京專員辦所監(jiān)督的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所下發(fā)的處理處罰決定，由北京專員辦負(fù)責(zé)送達(dá)和監(jiān)督執(zhí)行。如處理處罰決定中涉及撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰決定，由證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地省級(jí)財(cái)政部門執(zhí)行。

　　



第七章 附 則



第三十四條本辦法由北京專員辦負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。