中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的通知

會(huì)協(xié)[2009]46號(hào)


各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

　　新修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》已經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第四屆常務(wù)理事會(huì)審議通過(guò)，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年8月1日起施行。

　　附件：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度



　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　二OO九年七月二十八日


附件：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

第一章 總 則
第一條　為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，督促事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第二條 本制度所稱(chēng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年組織開(kāi)展的對(duì)事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結(jié)果的評(píng)價(jià)和處理。
第三條　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒。
第四條　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，對(duì)事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞, 盡可能減少重復(fù)檢查。必要時(shí)，也可采取與有關(guān)監(jiān)管部門(mén)開(kāi)展聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

第二章 檢查的職責(zé)分工
第六條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國(guó)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作,并對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)協(xié)會(huì)）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第七條 中注協(xié)統(tǒng)一部署對(duì)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各省級(jí)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)其他事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
中注協(xié)直接組織檢查組對(duì)證券所進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實(shí)施懲戒。
省級(jí)協(xié)會(huì)在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，配合中注協(xié)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的證券所分所進(jìn)行檢查。必要時(shí)，中注協(xié)直接組織對(duì)證券所分所進(jìn)行檢查，并對(duì)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所分所實(shí)施懲戒。
第八條 省級(jí)協(xié)會(huì)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,必要時(shí)可商請(qǐng)業(yè)務(wù)所在地省級(jí)協(xié)會(huì)協(xié)助檢查。省級(jí)協(xié)會(huì)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問(wèn)題的,可以提請(qǐng)事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)進(jìn)行查處。

第三章 檢查周期
第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年應(yīng)組織開(kāi)展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
證券所及其分所每三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
第十條　對(duì)存在下列情形的事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：
（一）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問(wèn)題比較嚴(yán)重，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；
（二）未按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；
（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他情形。
第十一條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以根據(jù)事務(wù)所的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)事務(wù)所的分級(jí)、分類(lèi)監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定事務(wù)所的檢查周期。

第四章　檢查計(jì)劃
第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定年度檢查計(jì)劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)和目的、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。
第十三條　省級(jí)協(xié)會(huì)的年度檢查計(jì)劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中注協(xié)備案。
第十四條 在確定年度被檢查事務(wù)所名單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)存在下列情形的事務(wù)所予以特別考慮：
（一）被審計(jì)單位變更委托時(shí)，可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所；
（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；
（三）采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；
（四）詆毀同行、損害同行利益的；
（五）受到投訴舉報(bào)較多或反映問(wèn)題嚴(yán)重的；
（六）業(yè)務(wù)收費(fèi)顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的；
（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；
（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人員、規(guī)模明顯不匹配的；
（九）存在第十條規(guī)定情形的；
（十）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他情形。

第五章 檢查人員
第十五條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)由不少于三名的檢查人員組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。
檢查組受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的委派，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展檢查工作。
第十六條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。
第十七條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
（一）擔(dān)任事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；
（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作五年以上；
（三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)理論和實(shí)務(wù)；
（四）最近三年沒(méi)有受到行業(yè)懲戒或行政處罰。
第十八條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍；有條件的地方可以建立專(zhuān)職檢查人員隊(duì)伍，并對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。
第十九條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：
（一）對(duì)被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿、質(zhì)量控制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印；
（二）對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)或發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷；
（三）必要時(shí)，可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。
第二十條　檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：
（一）對(duì)檢查中了解到的國(guó)家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶(hù)的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員；
（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；
（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)、禮品或禮金等。
第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》的規(guī)定折合本年度的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。
第二十二條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反檢查紀(jì)律的檢查人員予以相應(yīng)的處分。

第六章 現(xiàn)場(chǎng)檢查
第二十三條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前,應(yīng)當(dāng)提前五個(gè)工作日通知被檢查事務(wù)所。
第二十四條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。
第二十五條　被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：
（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；
（二）為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；
（三）確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；
（四）妥善安排簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開(kāi)展工作；
（五）如實(shí)回答檢查人員的詢(xún)問(wèn)，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見(jiàn)反饋。
第二十六條　檢查組一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。
第二十七條　檢查組一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查。對(duì)于自上次接受檢查后出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)按照一定比例進(jìn)行抽查。在選取業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮樣本選取的充分性和代表性。
第二十八條　檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽(tīng)取并吸收其中的合理意見(jiàn)。
第二十九條　檢查組收集檢查證據(jù)，應(yīng)當(dāng)保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見(jiàn)。從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、形成的檢查意見(jiàn)和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。
第三十條　檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問(wèn)題,接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第三十一條　檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。
第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后撰寫(xiě)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告，提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：
(一)被檢查事務(wù)所概況；
(二)檢查工作的開(kāi)展情況；
(三)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；
(四)被檢查事務(wù)所的反饋意見(jiàn)；
(五)對(duì)被檢查事務(wù)所的整體評(píng)價(jià)。
第三十三條　檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第七章　檢查結(jié)果的處理
第三十四條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：
（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實(shí)的認(rèn)定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)的支持；
　　（二）檢查工作是否符合檢查程序；
　　（三）適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否恰當(dāng)。
對(duì)于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證。
第三十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會(huì)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問(wèn)題給予相應(yīng)的懲戒。
第三十六條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。
第三十七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)保護(hù)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。
第三十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。
第三十九條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)報(bào)送年度檢查工作總結(jié)。

第八章　附 則
第四十條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開(kāi)展專(zhuān)案檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定。
第四十一條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。
第四十二條　各省級(jí)協(xié)會(huì)可以按照本制度，制定本地區(qū)的實(shí)施辦法，并報(bào)中注協(xié)備案。
第四十三條　本制度自2009年8月1日起施行。