關(guān)于開(kāi)展中國(guó)科協(xié)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作的通知


機(jī)關(guān)各部門(mén)、各直屬單位：

�牐牉榧訌�(qiáng)行政事業(yè)資產(chǎn)管理，規(guī)范資產(chǎn)清查工作，真實(shí)反映各單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》（財(cái)辦〔2007〕19號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)辦〔2007〕30號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就開(kāi)展中國(guó)科協(xié)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

�牐犚弧①Y產(chǎn)核實(shí)審批權(quán)限

�牐牐ㄒ唬�機(jī)關(guān)行政資產(chǎn)核實(shí)審批權(quán)限

�牐�1．單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失低于200萬(wàn)元,由計(jì)財(cái)部批準(zhǔn)后核銷(xiāo),并報(bào)財(cái)政部備案；單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失超過(guò)200萬(wàn)元(含200萬(wàn)元)的,上報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷(xiāo)；

�牐�2．貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價(jià)證券損失、對(duì)外投資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失等其他類(lèi)資產(chǎn)損失，分類(lèi)損失額低于50萬(wàn)元的，由計(jì)財(cái)部批準(zhǔn)后核銷(xiāo),并報(bào)財(cái)政部備案；分類(lèi)損失額50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上的，上報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷(xiāo)；

�牐�3．單項(xiàng)固定資產(chǎn)盤(pán)盈低于200萬(wàn)元,由計(jì)財(cái)部核實(shí)批復(fù),并報(bào)財(cái)政部備案；單項(xiàng)固定資產(chǎn)盤(pán)盈超過(guò)200萬(wàn)元(含200萬(wàn)元)的,上報(bào)財(cái)政部批復(fù)；

�牐�4．貨幣資金、存貨、有價(jià)證券、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)等其他類(lèi)資產(chǎn)盤(pán)盈，分類(lèi)盤(pán)盈額低于50萬(wàn)元的，由計(jì)財(cái)部核實(shí)批準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部備案；分類(lèi)盤(pán)盈額50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上的，上報(bào)財(cái)政部核實(shí)批準(zhǔn)；

�牐�5．資金掛賬不論金額大小一律上報(bào)財(cái)政部審核批復(fù)。

�牐牐ǘ�）直屬單位資產(chǎn)核實(shí)審批權(quán)限

�牐�1．中國(guó)科技館、中國(guó)科技會(huì)堂和機(jī)關(guān)服務(wù)中心三家單位的單項(xiàng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)盤(pán)盈低于300萬(wàn)元的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人核實(shí)批準(zhǔn)處理，并報(bào)計(jì)財(cái)部及財(cái)政部備案；單項(xiàng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)盤(pán)盈超過(guò)300萬(wàn)元（含300萬(wàn)元）的，上報(bào)計(jì)財(cái)部審批處理；

�牐�2．除中國(guó)科技館、中國(guó)科技會(huì)堂和機(jī)關(guān)服務(wù)中心外，其他事業(yè)單位的單項(xiàng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)盤(pán)盈低于100萬(wàn)元的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人核實(shí)批準(zhǔn)處理，并報(bào)計(jì)財(cái)部及財(cái)政部備案；單項(xiàng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)盤(pán)盈超過(guò)100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的，上報(bào)計(jì)財(cái)部審批處理；

�牐�3．所有事業(yè)單位的資金掛賬不論金額大小一律上報(bào)財(cái)政部審核批復(fù)。

�牐牰�、資產(chǎn)核實(shí)工作時(shí)間安排

�牐�1．各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》、《財(cái)政部關(guān)于中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》以及本通知的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)對(duì)清理出的資產(chǎn)損益事項(xiàng)進(jìn)行處理，有關(guān)工作于2007年10月31日前完成；

�牐�2．各單位要按照?qǐng)?zhí)行的會(huì)計(jì)制度，選擇填報(bào)《行政單位資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)表》、《事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)表》、《行政單位申報(bào)處理資產(chǎn)損益、資金掛賬事項(xiàng)明細(xì)表》、《事業(yè)單位申報(bào)處理資產(chǎn)損益、資金掛賬事項(xiàng)明細(xì)表》；2007年11月1日前，各單位將本單位資產(chǎn)核實(shí)工作報(bào)告及相關(guān)附表，報(bào)送計(jì)財(cái)部審批、備案（含電子數(shù)據(jù)）。有關(guān)工作軟件另行下發(fā)。

�牐犎�、資產(chǎn)核實(shí)工作報(bào)告內(nèi)容

�牐牳鲉挝粓�(bào)送的資產(chǎn)核實(shí)工作報(bào)告主要包括：本單位資產(chǎn)核實(shí)工作的組織實(shí)施情況、資產(chǎn)核實(shí)的總體情況及損益原因分析，需要申報(bào)處理的資產(chǎn)損益事項(xiàng)及有關(guān)損益證據(jù)等。其中：需報(bào)計(jì)財(cái)部和財(cái)政部審批的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失，應(yīng)按資產(chǎn)的類(lèi)別說(shuō)明申報(bào)理由，數(shù)額較大的應(yīng)逐項(xiàng)附注說(shuō)明；資金掛賬應(yīng)分別按照損失原因歸類(lèi)說(shuō)明申報(bào)理由，并逐項(xiàng)附注說(shuō)明。

�牐牳鲉挝灰�做好損益證據(jù)的整理歸檔。需要由計(jì)財(cái)部或財(cái)政部履行審批手續(xù)的，應(yīng)分別報(bào)送所需損益證據(jù)，并按照索引編碼規(guī)則進(jìn)行排序，裝訂成冊(cè)，以便查找檢索。


附件：
�牐�1．財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》的通知（財(cái)辦〔2007〕19號(hào)）
�牐�2．財(cái)政部關(guān)于中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)辦〔2007〕30號(hào)）


中國(guó)科協(xié)辦公廳
二○○七年九月六日





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關(guān)于開(kāi)展中國(guó)科協(xié)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作的通知

2007年09月17日


附件1

行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法

第一章 總 則

�牐牭谝粭l 為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作，真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財(cái)辦[2006]52號(hào)）和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

�牐牭诙�條 本辦法適用于占有使用國(guó)有資產(chǎn)的各級(jí)各類(lèi)行政事業(yè)單位。

�牐牭谌龡l 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)，是指財(cái)政部門(mén)根據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定批復(fù)，并對(duì)資產(chǎn)總額進(jìn)行確認(rèn)的工作。

�牐牭谒臈l 財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位，按照“防止流失，兼顧實(shí)際”的原則，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對(duì)資產(chǎn)損益進(jìn)行處理，國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

�牐牭谖鍡l 行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱單位）資產(chǎn)核實(shí)工作一般按照以下程序進(jìn)行：
�牐牐ㄒ唬﹩挝磺謇怼�單位根據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策、有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和單位內(nèi)部控制制度，對(duì)資產(chǎn)清查中清理出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，分別提出處理意見(jiàn)，并編制報(bào)表和撰寫(xiě)工作報(bào)告。
�牐牐ǘ�）專項(xiàng)審計(jì)。接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
�牐牐ㄈ�）部門(mén)審核。主管部門(mén)對(duì)單位申報(bào)的資產(chǎn)清查材料（含專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告）進(jìn)行歸納、整理、匯總，并提出審核意見(jiàn)。
�牐牐ㄋ模┴�(cái)政審批。財(cái)政部門(mén)對(duì)主管部門(mén)報(bào)送的資產(chǎn)清查材料進(jìn)行審核，并對(duì)清查結(jié)果予以批復(fù)。

�牐牭诹鶙l　單位對(duì)資產(chǎn)清查中的損益事項(xiàng)應(yīng)提供合法證據(jù)，單位負(fù)責(zé)人對(duì)所提供的資產(chǎn)清查材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二章 資產(chǎn)盤(pán)盈

�牐� 第七條 資產(chǎn)盤(pán)盈是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無(wú)賬面記載，但單位實(shí)際占有使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金盤(pán)盈、存貨盤(pán)盈、有價(jià)證券盤(pán)盈、對(duì)外投資盤(pán)盈、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)盈、往來(lái)款項(xiàng)盤(pán)盈等。
�牐犚淹度胧褂玫�尚未辦理竣工決算手續(xù)的，按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及時(shí)辦理竣工決算有關(guān)手續(xù)，不作為資產(chǎn)盤(pán)盈。

�牐牭诎藯l 貨幣資金盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的現(xiàn)金和各類(lèi)存款等。
�牐牐ㄒ唬┈F(xiàn)金盤(pán)盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）和現(xiàn)金保管人對(duì)于現(xiàn)金盤(pán)盈的說(shuō)明等進(jìn)行認(rèn)定。
�牐牐ǘ�）存款盤(pán)盈，根據(jù)銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)定。
�牐牐ㄈ�）清理出的“小金庫(kù)”和賬外收入比照貨幣資金盤(pán)盈處理。

�牐牭诰艞l 存貨盤(pán)盈是指單位清查出無(wú)賬面記載或反映的庫(kù)存材料、材料和產(chǎn)成品等。
�牐� 存貨盤(pán)盈，根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)表、經(jīng)濟(jì)鑒證證明和其他材料（保管人對(duì)于盤(pán)盈的情況說(shuō)明、價(jià)值確定依據(jù)等）進(jìn)行認(rèn)定。

�牐牭谑畻l 有價(jià)證券盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的有價(jià)證券。
�牐犛袃r(jià)證券盤(pán)盈，根據(jù)有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)盈情況說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、有價(jià)證券的價(jià)值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定。

�牐牭谑�一條 對(duì)外投資盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的單位對(duì)外投資。
�牐爩�(duì)外投資盤(pán)盈，根據(jù)對(duì)外投資合同（協(xié)議）、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、情況說(shuō)明等進(jìn)行認(rèn)定。

�牐� 第十二條 固定資產(chǎn)盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的固定資產(chǎn)。
�牐牴潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)盈，根據(jù)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)盈情況說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤(pán)盈價(jià)值確定依據(jù)（同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票或竣工決算資料）等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。
�牐牐ㄒ唬﹩挝磺謇沓龅馁~外固定資產(chǎn)，若產(chǎn)權(quán)屬于部門(mén)內(nèi)其他單位而被本單位長(zhǎng)期無(wú)償占用，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)規(guī)定清退范圍的，當(dāng)事雙方協(xié)商一致并按規(guī)定程序報(bào)批后，按賬面價(jià)值申報(bào)無(wú)償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于部門(mén)外單位的，當(dāng)事雙方應(yīng)對(duì)占用資產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按規(guī)定程序上報(bào)。納入資產(chǎn)清查范圍的對(duì)方單位按本辦法第三章規(guī)定處理。
�牐牐ǘ�）清查出的因歷史原因而無(wú)法入賬的無(wú)主財(cái)產(chǎn)，根據(jù)《民法通則》等有關(guān)規(guī)定，依法確認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)的，要及時(shí)入賬，納入國(guó)有資產(chǎn)管理范圍。

�牐牭谑�三條 無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的無(wú)形資產(chǎn)。
�牐牊o(wú)形資產(chǎn)盤(pán)盈，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)盈情況說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤(pán)盈價(jià)值確定依據(jù)（同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票或自行開(kāi)發(fā)資料）等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。

�牐牭谑�四條 暫付款、應(yīng)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的暫付款、應(yīng)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。
�牐爼焊犊睢�應(yīng)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)盤(pán)盈，根據(jù)盤(pán)盈情況說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、與對(duì)方單位的對(duì)賬單或詢證函等進(jìn)行認(rèn)定。

第三章 資產(chǎn)損失

�牐牭谑�五條 資產(chǎn)損失是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但不歸本單位占有、使用或喪失使用價(jià)值的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價(jià)證券損失、對(duì)外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失等。

�牐牭谑�六條 單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)逐項(xiàng)清理，取得合法證據(jù)后，對(duì)損失項(xiàng)目及金額按規(guī)定進(jìn)行核實(shí)認(rèn)定。對(duì)已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無(wú)法確定損失金額的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定。

�牐牭谑�七條 貨幣資金損失是指單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類(lèi)存款損失等。
�牐牞F(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短款說(shuō)明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認(rèn)定及說(shuō)明、司法涉案材料等進(jìn)行認(rèn)定。各類(lèi)存款損失比照?qǐng)?zhí)行。

�牐牭谑�八條 壞賬損失是指單位不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失。清查出的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)分析原因，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按以下方式處理：
�牐牐ㄒ唬┮騻鶆�(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門(mén)注銷(xiāo)吊銷(xiāo)證明、政府部門(mén)有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)已經(jīng)清算的，扣除清償部分后不能收回的款項(xiàng)認(rèn)定為損失；
�牐牐ǘ�）債務(wù)人失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公安機(jī)關(guān)出具的證明進(jìn)行認(rèn)定。債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足清償或無(wú)法追償債務(wù)的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失；
�牐牐ㄈ�）因戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素?zé)o法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位做出專項(xiàng)說(shuō)明，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失；
�牐牐ㄋ模┢渌�逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)生效的法院判決書(shū)、裁定書(shū)認(rèn)定損失。但以下三種情況可以按照下述方式認(rèn)定損失：
�牐犛馄谌�年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由單位做出專項(xiàng)說(shuō)明，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失；
�牐犛馄谌�年以上、有依法催收記錄、債務(wù)人資不抵債且連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營(yíng)三年以上、確實(shí)不能收回的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失；
�牐� 逾期三年以上、債務(wù)人在境外及港澳臺(tái)地區(qū)、依法催收確實(shí)不能收回的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明或者我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館、駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明認(rèn)定損失；
�牐牐ㄎ澹﹩挝粸闇p少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，按原值一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，根據(jù)雙方簽訂的有效協(xié)議、資金回收證明和中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明（或評(píng)估報(bào)告），對(duì)折扣部分可以認(rèn)定為損失。

�牐� 第十九條 存貨損失是指單位庫(kù)存材料、材料、產(chǎn)成品等因盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因造成的損失。
�牐� （一）盤(pán)虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤(pán)虧情況說(shuō)明、盤(pán)虧的價(jià)值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失；
�牐� （二）報(bào)廢、毀損的存貨，扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）、毀損報(bào)廢說(shuō)明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失；
�牐牐ㄈ�）被盜的存貨，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）認(rèn)定損失；

�牐牭诙�十條 有價(jià)證券及對(duì)外投資損失，應(yīng)分析原因，有合法證據(jù)證明不能收回的，可以認(rèn)定損失。
�牐牐ㄒ唬┮虮煌顿Y單位破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的不良投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門(mén)的注銷(xiāo)吊銷(xiāo)文件、政府有關(guān)部門(mén)的行政決定等認(rèn)定損失；
�牐犚呀�(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失；
�牐犐形辞逅愕模�被投資單位剩余資產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，可以認(rèn)定為損失；
�牐牐ǘ�）對(duì)事業(yè)單位參股投資項(xiàng)目較小，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，可以認(rèn)定為損失；
�牐牐ㄈ�）行政單位有價(jià)證券、事業(yè)單位證券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定損失。

�牐牭诙�十一條 固定資產(chǎn)損失是指單位房屋及建筑物、交通運(yùn)輸工具、通用設(shè)備、專用設(shè)備等因盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因造成的損失。
�牐牐ㄒ唬┍P(pán)虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)虧情況說(shuō)明、盤(pán)虧的價(jià)值確定依據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失；
�牐牐ǘ�）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）、毀損報(bào)廢說(shuō)明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失；
�牐犚虿豢煽沽Γㄗ匀粸�(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。包括：事故處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等；
�牐牐ㄈ�）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）認(rèn)定損失；

�牐牭诙�十二條 無(wú)形資產(chǎn)損失是指無(wú)形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限、喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等所造成的損失。
�牐牊o(wú)形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門(mén)的鑒定材料，或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定損失。

�牐牭诙�十三條 單位經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的不良債權(quán)等損失，實(shí)行“賬銷(xiāo)案存”并進(jìn)行清理和追索；經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的實(shí)物資產(chǎn)損失應(yīng)分類(lèi)清理，對(duì)有利用價(jià)值或殘值的，應(yīng)積極處理，降低損失。

第四章 資金掛賬

�牐牭诙�十四條 資金掛賬是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)按損益、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。

�牐牭诙�十五條 對(duì)于清查出的資金掛賬，按照真實(shí)客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位申報(bào)的資金掛賬應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)。

�牐牭诙�十六條 特殊資金掛賬按以下方式處理：
�牐牐ㄒ唬�屬于按國(guó)家規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國(guó)家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，按規(guī)定核銷(xiāo)。
�牐牐ǘ�）屬于對(duì)外投資中由于所辦企業(yè)按國(guó)家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國(guó)家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理。
�牐牐ㄈ�）屬于基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資支出超過(guò)基本建設(shè)概算的，作為自籌基建支出列為暫付款的掛賬，應(yīng)按基本建設(shè)程序進(jìn)行概算調(diào)整，基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出應(yīng)納入項(xiàng)目建設(shè)成本，并根據(jù)竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。
�牐牐ㄋ模┺D(zhuǎn)制為企業(yè)的，因固定資產(chǎn)未按規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的，按照使用年限和已使用年限對(duì)固定資產(chǎn)凈值進(jìn)行重新估價(jià)。

第五章 損益證據(jù)

�牐牭诙�十七條 單位申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，必須提供具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)。

�牐牭诙�十八條 具有法律效力的外部證據(jù)是指單位收集到的與本單位資產(chǎn)損益相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件。主要包括：?jiǎn)挝坏某蜂N(xiāo)、合并公告及清償文件；政府部門(mén)有關(guān)文件；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明；工商管理部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；專業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。

�牐牭诙�十九條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等。

�牐牭谌�十條 特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)是指單位對(duì)涉及資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)等。主要包括：有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；單位的內(nèi)部核批文件及情況說(shuō)明；資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定文件或資料；因經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見(jiàn)及賠償情況說(shuō)明；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等。

第六章 審核批復(fù)

�牐牭谌�十一條 中央級(jí)單位的固定資產(chǎn)損失，按照以下權(quán)限處理：
�牐牐ㄒ唬﹩雾�(xiàng)固定資產(chǎn)損失低于50萬(wàn)元的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷(xiāo)，并報(bào)主管部門(mén)、財(cái)政部備案；
�牐牐ǘ�）單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失超過(guò)50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元），低于200萬(wàn)元的，由單位提出處理意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)，并報(bào)財(cái)政部備案；
�牐牐ㄈ�）單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失超過(guò)200萬(wàn)元（含200萬(wàn)元）的，逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。

�牐牭谌�十二條 中央級(jí)單位的貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價(jià)證券損失、對(duì)外投資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失等其他類(lèi)資產(chǎn)損失，分類(lèi)損失額低于50萬(wàn)元的，由單位提出處理意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)，并報(bào)財(cái)政部備案；分類(lèi)損失額50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上的，逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。

�牐牭谌�十三條 單位對(duì)于清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈（含賬外資產(chǎn)），應(yīng)按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定確定價(jià)值，并在資產(chǎn)清查工作報(bào)告中予以說(shuō)明，按規(guī)定權(quán)限核實(shí)批復(fù)。
�牐犞醒爰�(jí)單位的資產(chǎn)盤(pán)盈審批權(quán)限，比照本辦法第三十一條、第三十二條執(zhí)行。

�牐牭谌�十四條 地方單位資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失的審批權(quán)限，根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實(shí)際需要，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)自行確定，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

�牐牭谌�十五條 單位的資金掛賬，按照規(guī)定程序上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。

�牐牭谌�十六條 根據(jù)各級(jí)政府及其財(cái)政部門(mén)專項(xiàng)工作要求開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作，有關(guān)資產(chǎn)損益的審批權(quán)限，可以根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實(shí)際需要另行確定。

第七章 賬務(wù)處理

�牐牭谌�十七條 資產(chǎn)損益確認(rèn)后，按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：
�牐牐ㄒ唬┴�(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案前的資產(chǎn)盤(pán)盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。
�牐牐ǘ�）財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

�牐牭谌�十八條 資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬按規(guī)定權(quán)限審批后，按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。

�牐牭谌�十九條 資產(chǎn)核實(shí)審批后，單位在30個(gè)工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)備案。未按規(guī)定調(diào)賬的，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明情況并附相關(guān)證明材料。

�牐牭谒氖畻l 單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)的，在資產(chǎn)核實(shí)審批后，按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。單位下屬企業(yè)注冊(cè)資本發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理工商變更登記手續(xù)。

第八章 附 則

�牐牭谒氖�一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政部門(mén)可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制訂具體的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

�牐牭谒氖�二條 占有使用國(guó)有資產(chǎn)的各級(jí)各類(lèi)社會(huì)團(tuán)體的資產(chǎn)核實(shí)工作依照本辦法執(zhí)行。

�牐牭谒氖�三條 行政單位附屬未脫鉤企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)，按照財(cái)政部有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資的規(guī)定執(zhí)行。

�牐牭谒氖�四條 單位改制為企業(yè)或執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行價(jià)值重估、核實(shí)國(guó)家資本金等工作的，按照財(cái)政部有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資的規(guī)定執(zhí)行。

�牐牭谒氖�五條 住房公積金管理中心管理的住房公積金的資產(chǎn)核銷(xiāo)按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

�牐牭谒氖�六條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

�牐牭谒氖�七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。


關(guān)于開(kāi)展中國(guó)科協(xié)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作的通知

2007年09月17日


附件1

行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法

第一章 總 則

�牐牭谝粭l 為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作，真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財(cái)辦[2006]52號(hào)）和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

�牐牭诙�條 本辦法適用于占有使用國(guó)有資產(chǎn)的各級(jí)各類(lèi)行政事業(yè)單位。

�牐牭谌龡l 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)，是指財(cái)政部門(mén)根據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定批復(fù)，并對(duì)資產(chǎn)總額進(jìn)行確認(rèn)的工作。

�牐牭谒臈l 財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位，按照“防止流失，兼顧實(shí)際”的原則，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對(duì)資產(chǎn)損益進(jìn)行處理，國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

�牐牭谖鍡l 行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱單位）資產(chǎn)核實(shí)工作一般按照以下程序進(jìn)行：
�牐牐ㄒ唬﹩挝磺謇怼�單位根據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策、有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和單位內(nèi)部控制制度，對(duì)資產(chǎn)清查中清理出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，分別提出處理意見(jiàn)，并編制報(bào)表和撰寫(xiě)工作報(bào)告。
�牐牐ǘ�）專項(xiàng)審計(jì)。接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
�牐牐ㄈ�）部門(mén)審核。主管部門(mén)對(duì)單位申報(bào)的資產(chǎn)清查材料（含專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告）進(jìn)行歸納、整理、匯總，并提出審核意見(jiàn)。
�牐牐ㄋ模┴�(cái)政審批。財(cái)政部門(mén)對(duì)主管部門(mén)報(bào)送的資產(chǎn)清查材料進(jìn)行審核，并對(duì)清查結(jié)果予以批復(fù)。

�牐牭诹鶙l　單位對(duì)資產(chǎn)清查中的損益事項(xiàng)應(yīng)提供合法證據(jù)，單位負(fù)責(zé)人對(duì)所提供的資產(chǎn)清查材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二章 資產(chǎn)盤(pán)盈

�牐� 第七條 資產(chǎn)盤(pán)盈是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無(wú)賬面記載，但單位實(shí)際占有使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金盤(pán)盈、存貨盤(pán)盈、有價(jià)證券盤(pán)盈、對(duì)外投資盤(pán)盈、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)盈、往來(lái)款項(xiàng)盤(pán)盈等。
�牐犚淹度胧褂玫�尚未辦理竣工決算手續(xù)的，按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及時(shí)辦理竣工決算有關(guān)手續(xù)，不作為資產(chǎn)盤(pán)盈。

�牐牭诎藯l 貨幣資金盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的現(xiàn)金和各類(lèi)存款等。
�牐牐ㄒ唬┈F(xiàn)金盤(pán)盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）和現(xiàn)金保管人對(duì)于現(xiàn)金盤(pán)盈的說(shuō)明等進(jìn)行認(rèn)定。
�牐牐ǘ�）存款盤(pán)盈，根據(jù)銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)定。
�牐牐ㄈ�）清理出的“小金庫(kù)”和賬外收入比照貨幣資金盤(pán)盈處理。

�牐牭诰艞l 存貨盤(pán)盈是指單位清查出無(wú)賬面記載或反映的庫(kù)存材料、材料和產(chǎn)成品等。
�牐� 存貨盤(pán)盈，根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)表、經(jīng)濟(jì)鑒證證明和其他材料（保管人對(duì)于盤(pán)盈的情況說(shuō)明、價(jià)值確定依據(jù)等）進(jìn)行認(rèn)定。

�牐牭谑畻l 有價(jià)證券盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的有價(jià)證券。
�牐犛袃r(jià)證券盤(pán)盈，根據(jù)有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)盈情況說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、有價(jià)證券的價(jià)值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定。

�牐牭谑�一條 對(duì)外投資盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的單位對(duì)外投資。
�牐爩�(duì)外投資盤(pán)盈，根據(jù)對(duì)外投資合同（協(xié)議）、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、情況說(shuō)明等進(jìn)行認(rèn)定。

�牐� 第十二條 固定資產(chǎn)盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的固定資產(chǎn)。
�牐牴潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)盈，根據(jù)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)盈情況說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤(pán)盈價(jià)值確定依據(jù)（同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票或竣工決算資料）等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。
�牐牐ㄒ唬﹩挝磺謇沓龅馁~外固定資產(chǎn)，若產(chǎn)權(quán)屬于部門(mén)內(nèi)其他單位而被本單位長(zhǎng)期無(wú)償占用，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)規(guī)定清退范圍的，當(dāng)事雙方協(xié)商一致并按規(guī)定程序報(bào)批后，按賬面價(jià)值申報(bào)無(wú)償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于部門(mén)外單位的，當(dāng)事雙方應(yīng)對(duì)占用資產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按規(guī)定程序上報(bào)。納入資產(chǎn)清查范圍的對(duì)方單位按本辦法第三章規(guī)定處理。
�牐牐ǘ�）清查出的因歷史原因而無(wú)法入賬的無(wú)主財(cái)產(chǎn)，根據(jù)《民法通則》等有關(guān)規(guī)定，依法確認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)的，要及時(shí)入賬，納入國(guó)有資產(chǎn)管理范圍。

�牐牭谑�三條 無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的無(wú)形資產(chǎn)。
�牐牊o(wú)形資產(chǎn)盤(pán)盈，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)盈情況說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤(pán)盈價(jià)值確定依據(jù)（同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票或自行開(kāi)發(fā)資料）等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。

�牐牭谑�四條 暫付款、應(yīng)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)盤(pán)盈是指單位清查出的無(wú)賬面記載或反映的暫付款、應(yīng)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。
�牐爼焊犊睢�應(yīng)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)盤(pán)盈，根據(jù)盤(pán)盈情況說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、與對(duì)方單位的對(duì)賬單或詢證函等進(jìn)行認(rèn)定。

第三章 資產(chǎn)損失

�牐牭谑�五條 資產(chǎn)損失是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但不歸本單位占有、使用或喪失使用價(jià)值的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價(jià)證券損失、對(duì)外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失等。

�牐牭谑�六條 單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)逐項(xiàng)清理，取得合法證據(jù)后，對(duì)損失項(xiàng)目及金額按規(guī)定進(jìn)行核實(shí)認(rèn)定。對(duì)已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無(wú)法確定損失金額的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定。

�牐牭谑�七條 貨幣資金損失是指單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類(lèi)存款損失等。
�牐牞F(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短款說(shuō)明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認(rèn)定及說(shuō)明、司法涉案材料等進(jìn)行認(rèn)定。各類(lèi)存款損失比照?qǐng)?zhí)行。

�牐牭谑�八條 壞賬損失是指單位不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失。清查出的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)分析原因，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按以下方式處理：
�牐牐ㄒ唬┮騻鶆�(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門(mén)注銷(xiāo)吊銷(xiāo)證明、政府部門(mén)有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)已經(jīng)清算的，扣除清償部分后不能收回的款項(xiàng)認(rèn)定為損失；
�牐牐ǘ�）債務(wù)人失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公安機(jī)關(guān)出具的證明進(jìn)行認(rèn)定。債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足清償或無(wú)法追償債務(wù)的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失；
�牐牐ㄈ�）因戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素?zé)o法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位做出專項(xiàng)說(shuō)明，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失；
�牐牐ㄋ模┢渌�逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)生效的法院判決書(shū)、裁定書(shū)認(rèn)定損失。但以下三種情況可以按照下述方式認(rèn)定損失：
�牐犛馄谌�年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由單位做出專項(xiàng)說(shuō)明，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失；
�牐犛馄谌�年以上、有依法催收記錄、債務(wù)人資不抵債且連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營(yíng)三年以上、確實(shí)不能收回的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失；
�牐� 逾期三年以上、債務(wù)人在境外及港澳臺(tái)地區(qū)、依法催收確實(shí)不能收回的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明或者我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館、駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明認(rèn)定損失；
�牐牐ㄎ澹﹩挝粸闇p少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，按原值一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，根據(jù)雙方簽訂的有效協(xié)議、資金回收證明和中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明（或評(píng)估報(bào)告），對(duì)折扣部分可以認(rèn)定為損失。

�牐� 第十九條 存貨損失是指單位庫(kù)存材料、材料、產(chǎn)成品等因盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因造成的損失。
�牐� （一）盤(pán)虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤(pán)虧情況說(shuō)明、盤(pán)虧的價(jià)值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失；
�牐� （二）報(bào)廢、毀損的存貨，扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）、毀損報(bào)廢說(shuō)明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失；
�牐牐ㄈ�）被盜的存貨，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）認(rèn)定損失；

�牐牭诙�十條 有價(jià)證券及對(duì)外投資損失，應(yīng)分析原因，有合法證據(jù)證明不能收回的，可以認(rèn)定損失。
�牐牐ㄒ唬┮虮煌顿Y單位破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的不良投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門(mén)的注銷(xiāo)吊銷(xiāo)文件、政府有關(guān)部門(mén)的行政決定等認(rèn)定損失；
�牐犚呀�(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失；
�牐犐形辞逅愕模�被投資單位剩余資產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，可以認(rèn)定為損失；
�牐牐ǘ�）對(duì)事業(yè)單位參股投資項(xiàng)目較小，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，可以認(rèn)定為損失；
�牐牐ㄈ�）行政單位有價(jià)證券、事業(yè)單位證券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定損失。

�牐牭诙�十一條 固定資產(chǎn)損失是指單位房屋及建筑物、交通運(yùn)輸工具、通用設(shè)備、專用設(shè)備等因盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因造成的損失。
�牐牐ㄒ唬┍P(pán)虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)虧情況說(shuō)明、盤(pán)虧的價(jià)值確定依據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失；
�牐牐ǘ�）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）、毀損報(bào)廢說(shuō)明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失；
�牐犚虿豢煽沽Γㄗ匀粸�(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。包括：事故處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等；
�牐牐ㄈ�）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）認(rèn)定損失；

�牐牭诙�十二條 無(wú)形資產(chǎn)損失是指無(wú)形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限、喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等所造成的損失。
�牐牊o(wú)形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門(mén)的鑒定材料，或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定損失。

�牐牭诙�十三條 單位經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的不良債權(quán)等損失，實(shí)行“賬銷(xiāo)案存”并進(jìn)行清理和追索；經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的實(shí)物資產(chǎn)損失應(yīng)分類(lèi)清理，對(duì)有利用價(jià)值或殘值的，應(yīng)積極處理，降低損失。

第四章 資金掛賬

�牐牭诙�十四條 資金掛賬是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)按損益、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。

�牐牭诙�十五條 對(duì)于清查出的資金掛賬，按照真實(shí)客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位申報(bào)的資金掛賬應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)。

�牐牭诙�十六條 特殊資金掛賬按以下方式處理：
�牐牐ㄒ唬�屬于按國(guó)家規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國(guó)家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，按規(guī)定核銷(xiāo)。
�牐牐ǘ�）屬于對(duì)外投資中由于所辦企業(yè)按國(guó)家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國(guó)家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理。
�牐牐ㄈ�）屬于基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資支出超過(guò)基本建設(shè)概算的，作為自籌基建支出列為暫付款的掛賬，應(yīng)按基本建設(shè)程序進(jìn)行概算調(diào)整，基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出應(yīng)納入項(xiàng)目建設(shè)成本，并根據(jù)竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。
�牐牐ㄋ模┺D(zhuǎn)制為企業(yè)的，因固定資產(chǎn)未按規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的，按照使用年限和已使用年限對(duì)固定資產(chǎn)凈值進(jìn)行重新估價(jià)。

第五章 損益證據(jù)

�牐牭诙�十七條 單位申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，必須提供具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)。

�牐牭诙�十八條 具有法律效力的外部證據(jù)是指單位收集到的與本單位資產(chǎn)損益相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件。主要包括：?jiǎn)挝坏某蜂N(xiāo)、合并公告及清償文件；政府部門(mén)有關(guān)文件；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明；工商管理部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；專業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。

�牐牭诙�十九條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等。

�牐牭谌�十條 特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)是指單位對(duì)涉及資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)等。主要包括：有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；單位的內(nèi)部核批文件及情況說(shuō)明；資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定文件或資料；因經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見(jiàn)及賠償情況說(shuō)明；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等。

第六章 審核批復(fù)

�牐牭谌�十一條 中央級(jí)單位的固定資產(chǎn)損失，按照以下權(quán)限處理：
�牐牐ㄒ唬﹩雾�(xiàng)固定資產(chǎn)損失低于50萬(wàn)元的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷(xiāo)，并報(bào)主管部門(mén)、財(cái)政部備案；
�牐牐ǘ�）單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失超過(guò)50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元），低于200萬(wàn)元的，由單位提出處理意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)，并報(bào)財(cái)政部備案；
�牐牐ㄈ�）單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失超過(guò)200萬(wàn)元（含200萬(wàn)元）的，逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。

�牐牭谌�十二條 中央級(jí)單位的貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價(jià)證券損失、對(duì)外投資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失等其他類(lèi)資產(chǎn)損失，分類(lèi)損失額低于50萬(wàn)元的，由單位提出處理意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)，并報(bào)財(cái)政部備案；分類(lèi)損失額50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上的，逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。

�牐牭谌�十三條 單位對(duì)于清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈（含賬外資產(chǎn)），應(yīng)按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定確定價(jià)值，并在資產(chǎn)清查工作報(bào)告中予以說(shuō)明，按規(guī)定權(quán)限核實(shí)批復(fù)。
�牐犞醒爰�(jí)單位的資產(chǎn)盤(pán)盈審批權(quán)限，比照本辦法第三十一條、第三十二條執(zhí)行。

�牐牭谌�十四條 地方單位資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失的審批權(quán)限，根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實(shí)際需要，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)自行確定，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

�牐牭谌�十五條 單位的資金掛賬，按照規(guī)定程序上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。

�牐牭谌�十六條 根據(jù)各級(jí)政府及其財(cái)政部門(mén)專項(xiàng)工作要求開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作，有關(guān)資產(chǎn)損益的審批權(quán)限，可以根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實(shí)際需要另行確定。

第七章 賬務(wù)處理

�牐牭谌�十七條 資產(chǎn)損益確認(rèn)后，按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：
�牐牐ㄒ唬┴�(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案前的資產(chǎn)盤(pán)盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。
�牐牐ǘ�）財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

�牐牭谌�十八條 資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬按規(guī)定權(quán)限審批后，按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。

�牐牭谌�十九條 資產(chǎn)核實(shí)審批后，單位在30個(gè)工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)備案。未按規(guī)定調(diào)賬的，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明情況并附相關(guān)證明材料。

�牐牭谒氖畻l 單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)的，在資產(chǎn)核實(shí)審批后，按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。單位下屬企業(yè)注冊(cè)資本發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理工商變更登記手續(xù)。

第八章 附 則

�牐牭谒氖�一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政部門(mén)可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制訂具體的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

�牐牭谒氖�二條 占有使用國(guó)有資產(chǎn)的各級(jí)各類(lèi)社會(huì)團(tuán)體的資產(chǎn)核實(shí)工作依照本辦法執(zhí)行。

�牐牭谒氖�三條 行政單位附屬未脫鉤企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)，按照財(cái)政部有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資的規(guī)定執(zhí)行。

�牐牭谒氖�四條 單位改制為企業(yè)或執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行價(jià)值重估、核實(shí)國(guó)家資本金等工作的，按照財(cái)政部有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資的規(guī)定執(zhí)行。

�牐牭谒氖�五條 住房公積金管理中心管理的住房公積金的資產(chǎn)核銷(xiāo)按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

�牐牭谒氖�六條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

�牐牭谒氖�七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

附件一
行政單位資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)表

填報(bào)單位： 金額單位：元
項(xiàng)目 行次 賬面數(shù) 清查變動(dòng)數(shù) 處理數(shù) 申報(bào)核實(shí)數(shù) 項(xiàng)目 行次 賬面數(shù) 清查變動(dòng)數(shù) 處理數(shù) 申報(bào)核實(shí)數(shù)
增加 減少 單位處理數(shù) 部門(mén)處理數(shù) 申報(bào)處理 增加 減少 單位處理數(shù) 部門(mén)處理數(shù) 申報(bào)處理
已處理 待處理 已處理 待處理 已處理 待處理 已處理 待處理
欄次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 欄次 10 11 12 13 14 15 16 17 18
一、資產(chǎn)合計(jì) 1 三、負(fù)債合計(jì) 16
現(xiàn)金 2 應(yīng)繳預(yù)算款 17
銀行存款 3 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 18
其中：外幣存款 4 暫存款 19
有價(jià)證券 5 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 20
其中：國(guó)債 6 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 21
暫付款 7 應(yīng)付其他個(gè)人收入 22
庫(kù)存材料 8 23 —— —— —— —— —— —— —— —— ——
固定資產(chǎn) 9 四、凈資產(chǎn)合計(jì) 24
　　　財(cái)政應(yīng)返還額度 10 固定基金 25
　　　其他資產(chǎn) 11 結(jié)余 26
資產(chǎn)清查待處理 12 —— —— —— 27 —— —— —— —— —— —— —— —— ——
13 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 五、預(yù)收下年經(jīng)費(fèi) 28
二、預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi) 14 29 —— —— —— —— —— —— —— —— ——
資產(chǎn)部類(lèi)合計(jì) 15 負(fù)債部類(lèi)合計(jì) 30



注：1、單位處理數(shù)：指中央級(jí)行政單位根據(jù)資產(chǎn)核實(shí)有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，應(yīng)自行處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。
2、部門(mén)處理數(shù)：指中央各部門(mén)根據(jù)資產(chǎn)核實(shí)有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，對(duì)所屬行政單位的資產(chǎn)損益事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)批復(fù)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。
3、申報(bào)處理數(shù)：指中央各部門(mén)申報(bào)、待財(cái)政部批復(fù)后處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。
4、待處理：指在中央級(jí)行政單位、主管部門(mén)資產(chǎn)核實(shí)審批權(quán)限內(nèi)，待核實(shí)批復(fù)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、損失數(shù)額。
5、申報(bào)核實(shí)數(shù) = 賬面數(shù) + 單位已處理數(shù) + 部門(mén)已處理數(shù) + 申報(bào)處理數(shù)
附件二
事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)表

填報(bào)單位： 金額單位：元
項(xiàng)目 行次 賬面數(shù) 清查變動(dòng)數(shù) 處理數(shù) 申報(bào)核實(shí)數(shù) 項(xiàng)目 行次 賬面數(shù) 清查變動(dòng)數(shù) 處理數(shù) 申報(bào)核實(shí)數(shù)
增加 減少 單位處理數(shù) 部門(mén)處理數(shù) 申報(bào)處理 增加 減少 單位處理數(shù) 部門(mén)處理數(shù) 申報(bào)處理
已處理 待處理 已處理 待處理 已處理 待處理 已處理 待處理
欄次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 欄次 10 11 12 13 14 15 16 17 18
一、資產(chǎn)合計(jì) 1 四、負(fù)債合計(jì) 29
現(xiàn)金 2 借入款項(xiàng) 30
銀行存款 3 應(yīng)付票據(jù) 31
財(cái)政應(yīng)返還額度 4 應(yīng)付賬款 32
應(yīng)收票據(jù) 5 預(yù)收賬款 33
應(yīng)收賬款 6 其他應(yīng)付款 34
預(yù)付賬款 7 應(yīng)繳預(yù)算款 35
其他應(yīng)收款 8 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 36
存貨 9 應(yīng)交稅金 37
其中：材料 10 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 38
產(chǎn)成品 11 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 39
未完項(xiàng)目成本 12 應(yīng)付其他個(gè)人收入 40
對(duì)外投資 13 其他負(fù)債 41
其中：債券投資 14 42 —— —— —— —— —— —— —— —— ——
固定資產(chǎn)原值 15 五、凈資產(chǎn)合計(jì) 43
減：累計(jì)折舊 16 事業(yè)基金 44
固定資產(chǎn)凈值 17 其中：一般基金 45
無(wú)形資產(chǎn) 18 投資基金 46
其中: 土地使用權(quán) 19 固定基金 47
其他資產(chǎn) 20 專用基金 48
資產(chǎn)清查待處理 21 —— —— —— 事業(yè)結(jié)余 49
22 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 50
二、預(yù)撥下年補(bǔ)助 23 其他凈資產(chǎn) 51
24 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 52 —— —— —— —— —— —— —— —— ——
三、地勘工作支出合計(jì) 25 六、預(yù)收下年補(bǔ)助 53
26 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 54 —— —— —— —— —— —— —— —— ——
27 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 七、地勘工作撥款 55
資產(chǎn)部類(lèi)合計(jì) 28 負(fù)債部類(lèi)合計(jì) 56

注：1、單位處理數(shù)：指中央級(jí)事業(yè)單位根據(jù)資產(chǎn)核實(shí)有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，應(yīng)自行處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。
2、部門(mén)處理數(shù)：指中央各部門(mén)根據(jù)資產(chǎn)核實(shí)有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，對(duì)所屬事業(yè)單位的資產(chǎn)損益事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)批復(fù)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。
3、申報(bào)處理數(shù)：指中央各部門(mén)申報(bào)、待財(cái)政部批復(fù)后處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。
4、待處理：指在中央級(jí)事業(yè)單位、主管部門(mén)資產(chǎn)核實(shí)審批權(quán)限內(nèi)，待核實(shí)批復(fù)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、損失數(shù)額。
5、申報(bào)核實(shí)數(shù) = 賬面數(shù) + 單位已處理數(shù) + 部門(mén)已處理數(shù) + 申報(bào)處理數(shù)

附件三
行政單位申報(bào)處理資產(chǎn)損益、資金掛賬事項(xiàng)明細(xì)表

填報(bào)單位： 金額單位：元
項(xiàng)目 行次 申報(bào)損益金額 "損益類(lèi)型
（盤(pán)盈/損失/掛賬）" 資產(chǎn)分類(lèi) 證據(jù)索引編號(hào) 證據(jù)數(shù)量 備注

欄次 1 2 3 4 5 6
損益事項(xiàng)內(nèi)容 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30

注：1、“申報(bào)損益金額”列，增加單位權(quán)益的填報(bào)為正數(shù)，減少單位權(quán)益的填報(bào)為負(fù)數(shù)。
2、各類(lèi)資產(chǎn)損益（資金掛賬）事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)填列。
　　3、“資產(chǎn)分類(lèi)”，固定資產(chǎn)按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》及其第一號(hào)修改單（GB/T14885-94）填列，其他按會(huì)計(jì)科目填列。

附件四
事業(yè)單位申報(bào)處理資產(chǎn)損益、資金掛賬事項(xiàng)明細(xì)表

填報(bào)單位： 金額單位：元
項(xiàng)目 行次 申報(bào)損益金額 "損益類(lèi)型
（盤(pán)盈/損失/掛賬）" 資產(chǎn)分類(lèi) 證據(jù)索引編號(hào) 證據(jù)數(shù)量 備注

欄次 1 2 3 4
損益事項(xiàng)內(nèi)容 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30

注：1、“申報(bào)損益金額”列，增加單位權(quán)益的填報(bào)為正數(shù)，減少單位權(quán)益的填報(bào)為負(fù)數(shù)。
2、各類(lèi)資產(chǎn)損益（資金掛賬）事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)填列。
　　3、“資產(chǎn)分類(lèi)”，固定資產(chǎn)按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》及其第一號(hào)修改單（GB/T14885-94）填列，其他按會(huì)計(jì)科目填列。

附件五
損益證據(jù)索引號(hào)編碼規(guī)則

資產(chǎn)清查損益證據(jù)索引號(hào)編碼由單位性質(zhì)、財(cái)政預(yù)算編碼、會(huì)計(jì)科目編碼、證據(jù)序列號(hào)編碼四部分組成。以下詳細(xì)說(shuō)明編碼規(guī)則：
（一）單位性質(zhì)
分別以數(shù)字1、2，代表行政單位和事業(yè)單位。
（二）財(cái)政預(yù)算編碼
指單位在財(cái)政預(yù)算部門(mén)的編碼。中央一級(jí)預(yù)算單位按財(cái)政部編制的三位代碼編制，二級(jí)單位為六位代碼，前三位填列一級(jí)預(yù)算單位代碼，后三位由主管部門(mén)自行編列，依此類(lèi)推。該代碼應(yīng)與部門(mén)預(yù)算代碼一致。
（三）會(huì)計(jì)科目編碼
會(huì)計(jì)科目編碼按會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制定，主要依據(jù)會(huì)計(jì)科目的拼音首位字母，編碼如下：
◆行政單位
資產(chǎn)類(lèi)
1 現(xiàn)金 XJ
2 銀行存款 YHCK
3 有價(jià)證券 YJZQ
4 暫付款 ZFK
5 庫(kù)存材料 KCCL
6 固定資產(chǎn) GDZC

負(fù)債類(lèi)
7 應(yīng)繳預(yù)算款 YJYSK
8 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 YJCZZHK
9 暫存款 ZCK

凈資產(chǎn)類(lèi)
10 固定基金 GDJJ
11 結(jié)余 JY

◆事業(yè)單位
1 現(xiàn)金 XJ
2 銀行存款 YHCK
3 應(yīng)收票據(jù) YSPJ
4 應(yīng)收賬款 YSZK
5 預(yù)付賬款 YFZK
6 其他應(yīng)收款 QTYSK
7 材料 CL
8 產(chǎn)成品 CCP
9 未完項(xiàng)目成本 WWXMCB
10 對(duì)外投資 DWTZ
11 固定資產(chǎn) GDZC
12 無(wú)形資產(chǎn) WXZC
13 其他資產(chǎn) QTZC

主要負(fù)債項(xiàng)目
14 借入款項(xiàng) JRKX
15 應(yīng)付票據(jù) YFPJ
16 應(yīng)付賬款 YFZK
17 預(yù)收賬款 YSZK
18 其他應(yīng)付款 QTYFK
19 應(yīng)繳預(yù)算款 YJYSK
20 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 YJCZZHK
21 應(yīng)交稅金 YJSJ
22 其他負(fù)債 QTFZ

凈資產(chǎn)類(lèi)
23 事業(yè)基金 SYJJ
24 固定基金 GDJJ
25 專用基金 ZYJJ
26 事業(yè)結(jié)余 SYJY
27 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 JYJY
28 其他凈資產(chǎn) QTJZC

（四）證據(jù)序列號(hào)編碼由申報(bào)單位自行制定，統(tǒng)一由XXXX四位數(shù)字構(gòu)成，并從0001開(kāi)始排列。
（五）證據(jù)索引號(hào)編碼舉例
1、1001106-KCCL-0005
該筆證據(jù)為財(cái)政預(yù)算代碼001106的行政單位XX單位申報(bào)的庫(kù)存材料損失第0005號(hào)證據(jù)。
2、2014212-GDZC-0011
該筆證據(jù)為財(cái)政預(yù)算代碼014212的事業(yè)單位XX單位申報(bào)的固定資產(chǎn)損失第0011號(hào)證據(jù)。
（六）各單位申報(bào)證據(jù)應(yīng)與證據(jù)索引號(hào)一一對(duì)應(yīng)。證據(jù)索引號(hào)應(yīng)是唯一的，不得出現(xiàn)重復(fù)索引號(hào)現(xiàn)象。