關于印發《金融類國有及國有控股企業績效評價暫行辦法》的通知

財金[2009]3號


各中央管理金融企業，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

　　為了加強對金融類國有及國有控股企業的財務監管，規范金融企業績效評價工作，綜合反映金融企業資產營運質量，推動金融企業提升經營管理水平，促進金融企業健康發展，現印發《金融類國有及國有控股企業績效評價暫行辦法》及《金融類國有及國有控股企業績效評價指標及結果計分表》、《金融類國有及國有控股企業績效評價指標計算公式說明》，請遵照執行。執行中有何問題，請及時函告我部。

　　附件：1.金融類國有及國有控股企業績效評價暫行辦法

　　2.金融類國有及國有控股企業績效評價指標及結果計分表　http://www.mof.gov.cn/jinrongsi/zhengwuxinxi/guizhangzhidu/200902/P020090201383139226260.xls
　　3.金融類國有及國有控股企業績效評價指標計算公式說明
http://www.mof.gov.cn/jinrongsi/zhengwuxinxi/guizhangzhidu/200902/P020090201383139283475.doc

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　財政部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二〇〇九年一月十三日
附件1：
金融類國有及國有控股企業 績效評價暫行辦法

第一章　總　則
第一條　為了加強對金融類國有及國有控股企業（以下簡稱金融企業）的財務監管，規范金融企業績效評價工作，綜合反映金融企業資產營運質量，推動金融企業提升經營管理水平，促進金融企業健康發展，根據《金融企業財務規則》等有關法律法規，制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國境內依法設立的金融企業績效評價工作，適用本辦法。
第三條　本辦法所稱績效評價，是指通過建立評價指標體系，對照相應行業評價標準，對金融企業一個會計年度的盈利能力、資產質量、償付能力以及經營增長狀況等進行的綜合評判。
第四條　財政部依據本辦法組織實施中央管理金融企業的績效評價工作；省級人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）依據本辦法組織實施本級金融企業的績效評價工作。
第五條　金融企業績效評價工作應當遵循以下原則：
（一）綜合性原則。金融企業績效評價應當通過建立綜合的指標體系，對金融企業特定會計期間的財務狀況和經營成果進行多角度的分析和綜合評判。
（二）客觀性原則。金融企業績效評價應當充分考慮市場競爭環境，依據統一測算的、同一期間的國內行業標準值，客觀公正地評判金融企業的經營成果。
（三）發展性原則。金融企業績效評價應當在綜合反映金融企業年度財務狀況和經營成果的基礎上，客觀分析金融企業年度之間的增長狀況及發展水平。
第六條　為確�？冃гu價工作的客觀、公正與公平，績效評價工作應當以經社會中介機構審計后的財務會計報告為基礎。
第七條　金融企業績效評價標準根據金融企業年度財務會計報告數據，運用數理統計方法，分年度、分行業統一測算并發布。
根據金融企業目前的實際情況，本辦法暫劃分為銀行業、保險業、證券業和金融控股公司4大類金融企業進行績效評價。
金融企業經營多種業務的，以其主營業務為基礎，確定評價指標適用的行業。
第八條　金融企業績效評價結果作為評價金融企業績效、確定金融企業負責人薪酬、加強金融企業經營管理的重要依據，應當以績效評價報告形式反饋給金融企業及有關部門，并以適當形式予以公開。
第二章　評價指標與權重
第九條　金融企業的績效評價指標具體包括：
（一）盈利能力指標：包括資本利潤率（凈資產收益率）、資產利潤率（總資產報酬率）、成本收入比、收入利潤率、支出利潤率、加權平均凈資產收益率等6個指標，主要反映金融企業一定經營期間的投入產出水平和盈利質量。
（二）經營增長指標：包括國有資本保值增值率、利潤增長率、經濟利潤率等3個指標，主要反映金融企業的資本增值狀況和經營增長水平。
（三）資產質量指標：包括不良貸款率、撥備覆蓋率、認可資產率、應收賬款比率、凈資本與風險準備比率、凈資本與凈資產比率等6個指標，主要反映金融企業所占用經濟資源的利用效率、資產管理水平與資產的安全性。
（四）償付能力指標：包括資本充足率、核心資本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率、資產負債率等5個指標，主要反映金融企業的債務負擔水平、償債能力及其面臨的債務風險。
第十條　金融企業績效評價各單項指標的權重，依據指標的重要性和引導功能確定。各單項指標計分加權形成金融企業績效評價綜合指標得分。
第三章　評價基礎數據與調整
第十一條　金融企業績效評價的基礎數據資料主要包括金融企業提供的年度財務會計報告及審計報告、關于經營管理情況的說明等資料。
為確保評價基礎數據的真實、完整、合理，金融企業應當按照重要性和可比性原則對評價期間的基礎數據進行適當調整，組織實施單位根據被評價金融企業提供的調整說明和有關證明材料對調整事項進行確認。
第十二條　金融企業評價期間會計政策與會計估計發生重大變更的，需要判斷變更事項對經營成果的影響，產生重大影響的，應當調整評價基礎數據，以保持數據口徑基本一致。
第十三條　金融企業評價期間發生資產無償劃入劃出的，應當按照重要性原則調整評價基礎數據。原則上劃入資產應納入評價范圍，無償劃出、關閉、破產（含進入破產程序）資產，不納入評價范圍。
第十四條　金融企業被出具非標準無保留意見審計報告的，應當根據審計報告披露的影響金融企業經營成果的重大事項，調整評價基礎數據。
第十五條　金融企業在評價期間損益中消化處理以前年度資產損失的，承擔國家某項特殊任務或落實國家專項政策對財務狀況和經營成果產生重大影響的，經財政部門認定后，可作為客觀因素調整評價基礎數據。
第四章　評價標準與評價計分
第十六條　財政部根據省級財政部門和中央管理金融企業報送的資料，考慮無風險投資報酬率等因素，分行業統一測算并發布全國金融企業各項評價指標的標準值。
第十七條　績效評價標準值按照不同行業及指標類別，劃分為優秀、良好、中等、較低、較差5個檔次，對應五檔評價標準的標準系數分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。
標準系數是評價標準的參數，反映評價指標對應評價標準值所達到的檔次。
第十八條　評價計分是將金融企業調整后的評價指標實際值對照金融企業所處行業標準值，按照以下計算公式，利用績效評價軟件計算各項基本指標得分：
績效評價指標總得分=∑單項指標得分
單項指標得分=本檔基礎分+調整分
本檔基礎分=指標權數×本檔標準系數
調整分=功效系數×（上檔基礎分-本檔基礎分）
上檔基礎分=指標權數×上檔標準系數
功效系數＝（實際值-本檔標準值）/（上檔標準值-本檔標準值）
本檔標準值是指上下兩檔標準值中居于較低的一檔標準值。
　　第十九條　金融企業經濟效益上升幅度顯著、經營規模較大的，應當給予適當加分，以充分反映不同金融企業努力程度和管理難度。具體的加分辦法如下：
（一）效益提升加分。金融企業資本利潤率增長率超過行業平均增長水平10％加1分，超過20％加2分，超過30％加3分，超過40％加4分，超過50％及以上加5分。
（二）管理難度加分。金融企業人均資產總額超過行業年度人均資產總額的給予加分，超過行業年度人均資產總額每10％加0.5分，最多加5分。
（三）財政部門認定的其他事項。
以上加分因素合計不得超過10分，超過10分按10分計算。
第二十條　對被評價金融企業所評價期間（年度）發生以下不良重大事項，應當予以扣分：
（一）重大損失扣分。金融企業發生屬于當期責任的重大資產損失事項，損失金額超過平均資產總額1‰的，或者資產損失金額未超過平均資產總額1‰，但性質嚴重并造成重大社會影響的，扣3分。正常的資產減值準備計提不在此列。
（二）信息質量扣分。金融企業不按照規定提供財務會計信息，或因所提供的財務會計信息不真實而受到處理處罰的，扣2分。
（三）財政部門認定的其他事項。
第二十一條　對存在加分和扣分事項的，財政部門應當與金融企業和有關部門進行核實，獲得必要的證據，并在金融企業績效評價報告中予以單獨說明。
第五章　評價結果與評價報告
第二十二條　績效評價結果是指根據績效評價分數及分析得出的評價結論，以評價得分、評價類型和評價級別表示。
評價得分用百分制表示。
評價類型是根據評價分數對企業綜合績效所劃分的水平檔次，用文字和字母表示，分為優（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五種類型。
評價級別是對每種類型再劃分級次，以體現同一評價類型的不同差異，采用在字母后重復標注該字母的方式表示。
第二十三條　績效評價結果以85、70、50、40分作為類型判定的分數線。
（一）評價得分達到85分以上（含85分）的評價類型為優（A），在此基礎上劃分為3個級別，分別為：AAA≥95分；95分＞AA≥90分；90分＞A≥85分。
（二）評價得分達到70分以上（含70分）不足85分的評價類型為良（B），在此基礎上劃分為3個級別，分別為：85分＞BBB≥80分；80分＞BB≥75分；75分＞B≥70分。
（三）評價得分達到50分以上（含50分）不足70分的評價類型為中（C），在此基礎上劃分為2個級別，分別為：70分＞CC≥60分；60分＞C≥50分。
（四）評價得分在40分以上（含40分）不足50分的評價類型為低（D）。
（五）評價得分在40分以下的評價類型為差（E）。
第二十四條　金融企業績效評價報告是根據評價結果編制、反映被評價金融企業績效狀況的文本文件，由報告正文和附件構成。
績效評價報告正文應當包括：評價過程、評價結果及重要事項說明等內容�？冃гu價報告的正文應當文字簡潔、重點突出、層次清晰、易于理解。
績效評價報告附件應當包括：評價指標及結果計分表、評價基礎數據及調整情況。
第六章　工作要求與責任
第二十五條　中央管理金融企業應當于每年5月15日前，向財政部報送績效評價的基礎數據資料以及對基礎數據進行調整的說明材料。
第二十六條　地方金融企業向本級財政部門報送績效評價材料的具體內容和時間要求，由省級財政部門另行規定。
第二十七條　金融企業應當提供真實、全面的績效評價基礎數據資料，金融企業主要負責人、總會計師或主管財務會計工作的負責人應當對提供的年度財務會計報告和相關評價基礎資料的真實性、完整性負責。
金融企業在報送績效評價材料中，存在故意漏報、瞞報以及提供虛假材料等情況的，由本級財政部門責令限期改正，并給予警告。
第二十八條　省級財政部門應當于每年5月15日前，分戶將上一年度本地區金融企業調整后的績效評價基礎數據資料和情況說明報送財政部。
第二十九條　財政部應當于每年6月30日前發布績效評價各項指標的標準值。
第三十條　省級財政部門應當于每年8月30日前，將本地區金融企業績效評價結果及匯總分析報送財政部。
第三十一條　財政部門的相關工作人員組織開展金融企業績效評價工作應當恪盡職守、規范程序、加強指導。
對于在績效評價過程中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露金融企業商業秘密的，依法給予行政處分。
第三十二條　受托開展金融企業審計業務的機構及其相關工作人員應嚴格執行金融企業績效評價工作的規定，規范技術操作，確保評價過程獨立、客觀、公正，評價結論適當，并嚴守金融企業的商業秘密。
對參與造假、違反程序和工作規定，導致評價結論失實以及泄露金融企業商業秘密的，財政部門將責令不再委托其承擔金融企業審計業務，并將有關情況通報其行業主管機關，建議給予相應處罰。
第七章　附　則
第三十三條　金融企業開展內部績效評價工作，可依據本辦法制定具體的工作規范。
第三十四條　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政部門可以依據本辦法和財政部的其他規定，結合本地區金融企業實際，制定具體的實施辦法，報財政部備案。
第三十五條　本辦法自印發之日起施行。