財政部關于印發《2008年中央對地方一般性轉移支付辦法》的通知

財預[2008]90號


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為貫徹落實科學發展觀，體現以人為本的理念，按照財政管理科學化、精細化、規范化的要求，在原一般性轉移支付辦法的基礎上，2008年中央財政又進一步完善了中央對地方一般性轉移支付測算辦法。據此，我們制定了《2008年中央對地方一般性轉移支付辦法》，現印發你們。
附件：2008年中央對地方一般性轉移支付辦法

二○○八年六月十九日

附件：

2008年中央對地方一般性轉移支付辦法

一、目標和基本原則
根據黨的十七大精神，按照落實科學發展觀和構建社會主義和諧社會的要求，一般性轉移支付的總體目標是縮小地區間財力差距，逐步實現基本公共服務均等化,保障國家出臺的主體功能區政策順利實施，加快形成統一規范透明的一般性轉移支付制度。
一般性轉移支付資金的分配遵循以下原則：一是公平公正。資金分配選取影響財政收支的客觀因素，采用統一規范的方式操作。二是公開透明。堅持民主理財的理念，測算辦法和過程公開透明。三是穩步推進。中央財政逐步加大一般性轉移支付規模，加快完善轉移支付分配辦法。
二、轉移支付額的確定
一般性轉移支付資金分配選取影響財政收支的客觀因素，適當考慮人口規模、人口密度、海拔、溫度、少數民族等成本差異，結合各地實際財政收支情況，采用規范的公式化方法進行分配。
一般性轉移支付按照各地標準財政收入和標準財政支出差額以及轉移支付系數計算確定。用公式表示為：
某地區一般性轉移支付額=(該地區標準財政支出-該地區標準財政收入)×該地區轉移支付系數
凡標準財政收入大于或等于標準財政支出的地區，不納入一般性轉移支付范圍。
三、標準財政收入的確定
各地區標準財政收入分省（自治區、直轄市。以下簡稱省）計算。各省的標準財政收入由地方本級標準財政收入、中央對地方返還及補助（扣除地方上解）、計劃單列市上解收入等構成。
（一）地方本級標準財政收入
地方本級標準財政收入主要根據相關稅種的稅基和稅率計算，并適當考慮實際收入情況確定。
1. 增值稅（地方分享25%部分）
稅基采用國家統計局提供的制造業、采掘業、電力燃氣水資源供應業和批發零售貿易業的增加值，稅率按照全國平均有效稅率計算確定。
2. 營業稅
按照稅目分別計算。其中，建筑業、餐飲業、銷售不動產和公路運輸等應稅品目的稅基采用國家統計局提供的營業收入、銷售額等，稅率按照全國平均有效稅率計算確定；金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、服務業、交通運輸業（不含公路運輸）和轉讓無形資產等應稅品目的營業稅按照實際收入計算。
3. 城市維護建設稅
稅基采用消費稅實際收入、增值稅和營業稅的標準財政收入之和，稅率按照各地實際有效稅率計算確定。其中，各地實際有效稅率根據各地區城市維護建設稅實際收入與增值稅、消費稅和營業稅實際收入之和的比例確定。
4. 企業所得稅（地方分享40%部分）
稅基采用國家統計局提供的企業利潤，稅率按照全國平均有效稅率計算確定。
5. 個人所得稅（地方分享40%部分）
按照稅目分別計算。其中工資薪金所得稅按照各地人均應稅工資、平均有效稅率、各地城鎮居民人均可支配收入等因素計算；個體工商業戶所得稅稅基按照個體工商業戶營業收入，稅率按照全國平均有效稅率分類計算確定；其他個人所得稅及儲蓄存款利息所得稅按照實際數計算。
6. 資源稅
按照稅目分別計算。其中，原煤、原油、原鹽、天然氣和鐵礦石等應稅品目的資源稅稅基采用實際產量，單位稅額分別按照各地區單位稅額計算確定；其他非金屬原礦和有色金屬原礦資源稅按照實際收入計算。
7. 契稅
稅基采用建設部和國土資源部提供的商品房銷售額和土地出讓利潤，稅率按照全國平均有效稅率計算確定。
8. 據實計算收入
印花稅、煙葉稅、房產稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、車船使用牌照稅、土地增值稅、罰沒收入、教育費附加專項收入、其他收入（不含捐款）等按照實際收入計算。
（二）中央對地方返還及補助收入（扣除地方上解）
中央對地方返還及補助收入按照決算數確定。主要項目包括：“兩稅”返還、所得稅基數返還、原體制補助、調整工資轉移支付、艱苦邊遠地區津貼轉移支付、民族地區轉移支付、農村稅費改革轉移支付（不含民兵訓練費轉移支付）、降低農業稅稅率和取消農業特產稅減收轉移支付、緩解縣鄉財政困難轉移支付、農村義務教育轉移支付、結算補助、其他補助等財力性轉移支付，專項轉移支付中的分部門事業費補助和社會保障轉移支付，各地區對中央的體制上解、專項上解等。
（三）計劃單列市上解收入
按照計劃單列市上解省級收入決算數計算。
四、標準財政支出的確定
為更好地體現以人為本的理念，測算標準財政支出時，選取各地總人口為主要因素。按照財政管理科學化、精細化的要求，為強化各級政府的支出責任，配合主體功能區政策實施，分省、市、縣（含鄉鎮級。下同）三個行政級次測算標準財政支出。根據海拔、人口密度、溫度、運輸距離、少數民族、地方病等影響財政支出的客觀因素計算確定成本差異系數。
1. 行政部門標準財政支出
標準財政支出=∑i（∑j各級次總人口×該級次人均支出標準×支出成本差異系數）
i=省本級、地市本級、縣級（縣市旗、市轄區分別計算，下同）。
j=0，1，2，…該級次行政單位個數。
人均支出標準=該級次全國總支出÷該級次全國總人口
支出成本差異系數=（人口規模系數×0.85+面積系數×0.15）×（艱苦邊遠系數×人員經費占該項支出比重+溫度系數×取暖費占該項支出比重+海拔系數×運距系數×燃油費占該項支出比重+路況系數×車輛維修費占該項支出比重+1-（人員經費占比+取暖費占比+燃油費占比+車輛維修費占比））×民族系數
2. 公檢法部門標準財政支出
標準財政支出=∑i（∑j各級次總人口×該級次人均支出標準×支出成本差異系數）
i=省本級、地市本級、縣級。
j=0，1，2，…該級次行政單位個數。
人均支出標準=該級次全國總支出÷該級次全國總人口
公檢法部門支出成本差異系數比照行政部門測算辦法計算確定。
3. 教育部門標準財政支出
標準財政支出=∑i（∑j各級次學生數×該級次生均支出標準×支出成本差異系數）
i=省本級、地市本級、縣級。
j=0，1，2，…該級次行政單位個數。
生均支出標準=該級次全國總支出÷該級次全國學生數
教育部門支出成本差異系數比照行政部門測算辦法計算確定。
考慮到目前分縣學生數沒有公開的統計數據，各地學生數按照總人口及學生比例計算確定。
4. 文體廣部門標準財政支出
標準財政支出=∑i（∑j各級次總人口×該級次人均支出標準×支出成本差異系數）
i=省本級、地市本級、縣級。
j=0，1，2，…該級次行政單位個數。
人均支出標準=該級次全國總支出÷該級次全國總人口
文體廣部門支出成本差異系數比照行政部門測算辦法計算確定。
5. 衛生部門標準財政支出
標準財政支出=∑i（∑j各級次總人口×該級次人均支出標準×支出成本差異系數）
i=省本級、地市本級、縣級。
j=0，1，2，…該級次行政單位個數。
人均支出標準=該級次全國總支出÷該級次全國總人口
支出成本差異系數=（人口規模系數×0.85+面積系數×0.15）×（艱苦邊遠系數×人員經費占該項支出比重+溫度系數×取暖費占該項支出比重+海拔系數×運距系數×燃油費占該項支出比重+路況系數×車輛維修費占該項支出比重+1-（人員經費占比+取暖費占比+燃油費占比+車輛維修費占比））×民族系數×地方病防治系數
6. 其他部門標準財政支出
標準財政支出=∑i（∑j各級次總人口×該級次人均支出標準×支出成本差異系數）
i=省本級、地市本級、縣級。
j=0，1，2，…該級次行政單位個數。
人均支出標準=該級次全國總支出÷該級次全國總人口
其他部門支出成本差異系數比照行政部門測算辦法計算確定。
7. 農業標準財政支出
標準財政支出=∑i（∑j農村人口×人均農業支出標準×40%+∑j糧食播種面積×單位面積農業支出標準×30%+∑j糧棉油總產量×單位產量農業支出×30%）
i=省本級、地市本級、縣級。
j=0，1，2，…該級次行政單位個數。
8. 林業標準財政支出
標準財政支出=∑i（∑j林地面積×單位面積林業支出標準）
i=省本級、地市本級、縣級。
j=0，1，2，…該級次行政單位個數。
草地面積按照一定比例折算成林地面積。
9. 城市維護費標準財政支出
標準財政支出=∑i（∑j城區人口×人均城市維護費支出標準×95%+城區面積×單位面積城市維護費支出標準×5%）
i=地市本級、縣級。
j=0，1，2，…該級次行政單位個數。
10. 基本建設標準財政支出
考慮各地基建支出管理級次不同，按省統一測算。
標準財政支出=（總人口×人均基建支出×95%+面積×單位面積基建支出標準×5%）×成本差異系數
成本差異系數考慮人口規模、海拔、溫度、經濟發展水平、縣級行政區劃個數等因素計算確定。
11. 離退休標準財政支出
標準財政支出=∑i（∑j離退休人數×人均離退休支出標準）
i=省本級、地市本級、縣級。
j=0，1，2，…該級次行政單位個數。
如果實際支出大于標準財政支出，采用實際支出數作為離退休標準財政支出。
12. 村級管理標準財政支出
標準財政支出=村委會個數×村均標準×規模系數
規模系數根據平均村級人口計算確定。
13. 其他支出
標準財政支出=∑j標準財政支出×其他支出占已測算支出比重
14. 據實測算的相關支出
對于難以選取客觀因素，各地政策差異較大，以及保障力度較好的社會保障、政策性補貼、優撫救濟(含流浪乞討人員救助支出)、水利等支出據實計算。
五、轉移支付系數的確定
轉移支付系數參照一般性轉移支付總額、各地區標準財政收支差額以及各地區財政困難程度等因素確定。其中，困難程度系數根據標準財政收支缺口占標準財政支出比重及各地一般預算收入占一般預算支出比重計算確定。
六、轉移支付資金的管理與監督
各地區要根據本地對下財政體制、轄區內財力分布等實際情況，加大對財政困難縣鄉的支持力度，保障縣級政府履行職能的基本財力需求。基層財政部門要將上級下達的一般性轉移支付資金，重點用于基本公共服務領域，推進民生改善，促進社會和諧。