云南省地方稅務(wù)局公告

第1號

《云南省機動車車船稅代收代繳暫行辦法》已經(jīng)2007年9月10日云南省地方稅務(wù)局局務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起實施。

二○○七年九月十日

云南省機動車車船稅代收代繳暫行辦法

第一條 為加強機動車車船稅的征收管理，完善代收代繳制度，強化代收代繳手段，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則，《中華人民共和國車船稅暫行條例》及實施細則，《云南省車船稅實施辦法》，以及《國家稅務(wù)總局中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于做好車船稅代收代繳工作的通知》，制定本辦法。

第二條 凡在云南省境內(nèi)從事機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)（以下簡稱保險機構(gòu)）為機動車車船稅的代收代繳義務(wù)人，應(yīng)當依法代收代繳車船稅。

第三條 保險機構(gòu)應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

第四條 保險機構(gòu)應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)置代收代繳稅款賬簿。代收代繳稅款賬簿及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
保險機構(gòu)不得偽造、變造、隱匿或者擅自銷毀代收代繳稅款賬簿及其他有關(guān)涉稅資料。

第五條 按照稅法規(guī)定代收代繳機動車車船稅是保險機構(gòu)的法定義務(wù)，保險機構(gòu)無論直接銷售還是委托銷售交強險，都必須依法履行代收代繳機動車車船稅的義務(wù)，并承擔相應(yīng)責任。

第六條 保險機構(gòu)應(yīng)指定專人為辦稅人員，辦稅人員的確定和變更應(yīng)及時報告當?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)備案。辦稅人員代表代收代繳義務(wù)人具體負責車船稅的代收代繳工作，代收代繳義務(wù)人應(yīng)為代收代繳工作提供便利，督促和支持辦稅人員履行職責。

第七條 保險機構(gòu)在辦理交強險業(yè)務(wù)時，應(yīng)首先對納稅人繳納車船稅的情況進行審核，對未辦理納免稅手續(xù)的，應(yīng)按照云南省車船稅稅額標準和車船稅的有關(guān)規(guī)定代收代繳車船稅，然后再向納稅人銷售交強險，并將相關(guān)信息據(jù)實錄入交強險銷售信息系統(tǒng)中。

第八條 保險機構(gòu)不得擅自多收、少收或不收機動車車船稅，不得以減免或贈送機動車車船稅作為業(yè)務(wù)競爭手段，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。各保險機構(gòu)不得將代收代繳的機動車車船稅計入交強險保費收入，不得據(jù)此向保險中介機構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費。

第九條 保險機構(gòu)在向拖拉機、軍隊和武警專用車輛、警用車輛銷售交強險時，不得代收車船稅，但應(yīng)將上述車輛的信息錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險單后面，存檔備查。
上述車輛，拖拉機以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記，并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據(jù)；軍隊、武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認定依據(jù)；警用車輛以公安機關(guān)核發(fā)的警車號牌（最后一位登記編號為紅色的“警”字）作為認定依據(jù)。

第十條 對地方稅務(wù)機關(guān)出具減免稅證明的外交車輛和城市、農(nóng)村公共交通車輛，保險機構(gòu)在銷售交強險時，對免稅車輛，不得代收車船稅；對減稅車輛根據(jù)減稅證明處理。保險機構(gòu)應(yīng)將減免稅證明號和出具該證明的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將減免稅證明的復(fù)印件附在保險單后面，存檔備查。

第十一條 對地方稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的機動車，保險機構(gòu)在銷售交強險時，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將完稅憑證的復(fù)印件附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。

第十二條 除拖拉機、軍隊和武警專用車輛、警用車輛以外的機動車，納稅人無法提供地方稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證或減免稅證明的，保險機構(gòu)在銷售交強險時一律按照車船稅的有關(guān)規(guī)定代收代繳車船稅。

第十三條 保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，應(yīng)向納稅人開具含有完稅信息的保險單，作為納稅人繳納車船稅的證明。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險機構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑交強險保單到保險機構(gòu)所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)開具。
在辦理納稅憑證時，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，向納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣。《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險單復(fù)印件由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳椋�第二�?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

第十四條 新購置的機動車，購置當年的應(yīng)納稅款從購買交強險日期的當月起至該年度終了按月計算，應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)。
對新購置車輛，因購買交強險而代收車船稅的月份早于納稅義務(wù)發(fā)生時間的月份，納稅人申請車船稅退稅的，由保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款。

第十五條 境外機動車臨時入境、機動車臨時上道路行駛、機動車距規(guī)定的報廢期限不足一年而購買短期交強險的，車船稅從交強險有效期起始日的當月至截止日的當月按月計算。應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)。

第十六條 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。

第十七條 自2008年10月1日起，保險機構(gòu)在代收代繳車船稅時，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的前次保險單，查驗納稅人上一納稅年度的完稅情況。對于上年度沒有繳納車船稅的，保險機構(gòu)在代收代繳當年度應(yīng)納稅額的同時，還應(yīng)代收代繳上年度的未繳稅款，并從前次交強險保單辦理日的次日起至購買本年度保險的當日止，按日加收應(yīng)納稅款萬分之五的滯納金。

第十八條 保險機構(gòu)依法履行代收代繳稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，保險機構(gòu)應(yīng)在納稅人辦理交強險業(yè)務(wù)之前報告地方稅務(wù)機關(guān)處理。

第十九條 保險機構(gòu)應(yīng)加強對辦稅人員的管理和培訓。

第二十條 保險機構(gòu)應(yīng)于次月15日前向所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)如實報送機動車車船稅代收代繳報告表、機動車車船稅代收代繳明細表等涉稅資料，解繳上月代收代繳的稅款。
保險機構(gòu)可以直接到地方稅務(wù)機關(guān)報送代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報送事宜。

第二十一條 保險機構(gòu)不能按期報送代收代繳報告表的，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者地方稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第二十二條 保險機構(gòu)未按照規(guī)定期限解繳稅款的，地方稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第二十三條 保險機構(gòu)必須接受地方稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第二十四條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國家主管部門規(guī)定的標準，向保險機構(gòu)足額支付代收手續(xù)費。手續(xù)費的具體支付時間由主管地方稅務(wù)機關(guān)與當?shù)乇ｋU機構(gòu)協(xié)商確定。

第二十五條 保險機構(gòu)未按照規(guī)定設(shè)置、保管代收代繳稅款賬簿或者保管代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由地方稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第二十六條 保險機構(gòu)未按照規(guī)定的期限向地方稅務(wù)機關(guān)報送代收代繳報告表和有關(guān)資料的，由地方稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第二十七條 保險機構(gòu)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由地方稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十八條 保險機構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照《征管法》第四十條規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第二十九條 保險機構(gòu)應(yīng)收而不收稅款的，由地方稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對保險機構(gòu)處應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第三十條 保險機構(gòu)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓地方稅務(wù)機關(guān)檢查的，由地方稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第三十一條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將辦理減免稅證明的相關(guān)信息及時傳遞給保險機構(gòu)。

第三十二條 各級地方稅務(wù)機關(guān)要做好對保險機構(gòu)的政策宣傳、解釋及培訓工作，要為保險機構(gòu)向納稅人宣傳車船稅政策提供支持，應(yīng)免費向保險機構(gòu)提供車船稅宣傳材料。

第三十三條 對于保險監(jiān)管機構(gòu)和保險機構(gòu)提供的信息，各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

第三十四條 本辦法自公布之日自2007年9月10日起執(zhí)行。

附件1：機動車車船稅代收代繳報告表
附件2：機動車車船稅代收代繳明細表
附件3：車船稅申報明細表
附件4：車船稅免稅證明