錫林郭勒盟行政公署辦公廳關(guān)于印發(fā)《錫林郭勒盟砂石采掘銷售行業(yè)增值稅委托代征暫行辦法》的通知

錫署辦發(fā)〔2009〕131號


各旗縣市（區(qū)）人民政府（管委會），行署各委、辦、局，中直區(qū)直各部門：
現(xiàn)將《錫林郭勒盟砂石采掘銷售行業(yè)增值稅委托代征暫行辦法》印發(fā)，請各地、各部門結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。



二○○九年九月七日


錫林郭勒盟砂石采掘銷售行業(yè)增值稅委托代征暫行辦法



第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)砂石采掘銷售行業(yè)增值稅征收管理，規(guī)范砂場、采石場經(jīng)營行為，公平砂石行業(yè)稅負(fù)，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)稅收規(guī)定，結(jié)合我盟實(shí)際，制定本辦法。
第二條 凡在我盟境內(nèi)從事砂石采掘銷售的財(cái)務(wù)不健全單位和個(gè)人（以下簡稱納稅人），均適用本辦法。本辦法所稱砂石采掘銷售，是指運(yùn)用機(jī)械設(shè)備或人工開采挖掘、加工道路施工、建筑及生產(chǎn)建筑材料用的砂、石料（包括路基等工程的墊層料）的經(jīng)營活動。
第三條 本辦法所稱主管國稅機(jī)關(guān)是指我盟范圍內(nèi)直接負(fù)責(zé)納稅人增值稅稅款征收的旗縣市（區(qū)）國家稅務(wù)局及其所屬稅務(wù)分局（所）。
第四條 依照本辦法規(guī)定受托承擔(dān)增值稅代征任務(wù)的單位和個(gè)人為代征人。
第五條 主管國稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征管工作需要委托以下單位或個(gè)人作為砂石采掘銷售行業(yè)增值稅代征人，或代征人主動向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，由旗縣市（區(qū)）國家稅務(wù)局審定：
（一）委托國土資源、公安、安監(jiān)、交通、建設(shè)、電業(yè)等砂石行業(yè)監(jiān)管部門、相關(guān)資費(fèi)征繳部門或爆炸物、電力等供應(yīng)部門代征稅款；
（二）委托道路、建筑施工或建筑材料生產(chǎn)等單位（個(gè)人）代征稅款；
（三）其他國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企事業(yè)單位、基層組織及個(gè)人。
第六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，填制《委托代征稅款登記表》，并核發(fā)《委托代征稅款證書》，明確雙方權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任。代征人持《委托代征稅款證書》領(lǐng)取《票款結(jié)報(bào)手冊》、《委托代征稅款報(bào)告表》、《稅收通用完稅證》、《稅收定額完稅證》等稅收票證和資料，并按《委托代征稅款協(xié)議書》要求時(shí)限向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)告、解繳稅款。
第七條 代征人分為代征單位和代征個(gè)人，并應(yīng)符合下列條件：
（一）代征單位：1.有固定的辦公、經(jīng)營場所；2.有比較健全的財(cái)務(wù)制度、機(jī)構(gòu)及人員；3.有能力完成代征稅款工作任務(wù)。
（二）代征個(gè)人：1.遵紀(jì)守法，熱愛稅收工作，具有良好的信用；2.具有一定的文化程度；3.能夠勝任代征工作。
第八條 代征單位應(yīng)指定人員負(fù)責(zé)代征增值稅稅款工作。主管國稅機(jī)關(guān)對代征單位指定的人員和代征個(gè)人定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。代征人員發(fā)生變動的，應(yīng)于變動后三個(gè)工作日內(nèi)辦理稅收票證和稅款清繳等手續(xù)。

第九條 實(shí)行委托代征，代征人按以下方法計(jì)算納稅人應(yīng)納增值稅額：
（一）對采掘設(shè)備動力耗能為電力的，按以下辦法測定其當(dāng)月應(yīng)納稅額：1.當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)月測定的銷售收入/（1+征收率）×征收率；2.當(dāng)月測定的銷售收入 =現(xiàn)場測定每度電生產(chǎn)的砂石量（立方米/千瓦時(shí)）×當(dāng)月耗用電度數(shù)（千瓦時(shí)）×產(chǎn)品銷售率 ×砂石銷售平均單價(jià)（元/立方米）。
（二）對采掘設(shè)備動力耗能為自發(fā)電且自發(fā)電燃油動力可以準(zhǔn)確掌控的，按以下辦法測定其當(dāng)月應(yīng)納稅額：1.當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)月測定的銷售收入/（1+征收率）×征收率；2.當(dāng)月測定的銷售收入 =現(xiàn)場測定每升燃油出的砂石量（立方米/升）×當(dāng)月耗用油量（升）×產(chǎn)品銷售率 ×砂石銷售平均單價(jià)（元/立方米）。
（三）對使用爆炸物品開采的，按以下辦法測定其當(dāng)月應(yīng)納稅額：1.當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)月測定的銷售收入/（1+征收率）×征收率；2.當(dāng)月測定的銷售收入 =現(xiàn)場測定每單位爆炸物品出的砂石量（立方米/爆炸物品數(shù)）×當(dāng)月耗用爆炸物品數(shù) ×產(chǎn)品銷售率 ×砂石銷售平均單價(jià)（元/立方米）。
（四）對相關(guān)部門核定開采量的，按以下辦法測定其當(dāng)月應(yīng)納稅額：1.當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)月測定的銷售收入/（1+征收率）×征收率；2.當(dāng)月測定的銷售收入 =已核定砂石量（立方米）×產(chǎn)品銷售率 ×砂石銷售平均單價(jià)（元/立方米）。
（五）代征人為道路、建筑施工或建筑材料生產(chǎn)等單位（個(gè)人）的，按以下辦法測定其當(dāng)月應(yīng)納稅額：應(yīng)納增值稅額 =（向銷售方收購的砂石量（立方米）×砂石收購平均單價(jià)（元/立方米））/（1+征收率）×征收率。
（六）對采石場使用碎石機(jī)生產(chǎn)銷售碎石、毛石的，按以下辦法測定其當(dāng)月應(yīng)納稅額：1.當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 =（碎石當(dāng)月測定的銷售收入 +毛石當(dāng)月測定的銷售收入）/（1+征收率）×征收率；2.碎石當(dāng)月測定的銷售收入 =（碎石月產(chǎn)量 -庫存 -損耗）（立方米）×碎石銷售平均單價(jià)（元/立方米）；3.碎石月產(chǎn)量 =破碎機(jī)處理能力（立方米/小時(shí)）×日平均工作時(shí)間（小時(shí)/天）×30天；4.毛石開采產(chǎn)量采用以碎石產(chǎn)量的 40% 推算，即：毛石當(dāng)月測定的銷售收入 =碎石月產(chǎn)量（立方米）×40% ×碎石銷售平均單價(jià)（元/立方米）。
（七）按照其他合理的方法測定。

第十條 主管國稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)納稅人機(jī)械設(shè)備性能、生產(chǎn)地段、季節(jié)狀況，在一定幅度范圍內(nèi)確定具體單位出方量。產(chǎn)品銷售率（等于月平均銷售量除以月平均產(chǎn)量）由各旗縣市（區(qū)）國稅局根據(jù)本地砂石采掘行業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況在一定幅度內(nèi)具體確定。
第十一條 委托道路、建筑施工或建筑材料生產(chǎn)等單位（個(gè)人）代征增值稅的，如砂石采掘銷售單位（個(gè)人）結(jié)算貨款時(shí)提供由主管國稅機(jī)關(guān)代開的《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》或該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)《增值稅完稅證明》的，不再代征增值稅稅款。否則一律按未完稅收入代征增值稅稅款。

第十二條 以電力消耗測定應(yīng)納稅額的，對納稅人的生產(chǎn)用電和生活用電應(yīng)分開計(jì)量，確實(shí)無法分開的，比照供電部門通用測算方法，按一定比例劃為生活用電量。納稅人向其他業(yè)戶和消費(fèi)者轉(zhuǎn)供電力應(yīng)安裝專用電表單獨(dú)核算電量，并在征期內(nèi)告知主管國稅機(jī)關(guān)，如不告知，代征人可以按照用電全額計(jì)算征稅。
第十三條 對實(shí)行委托代征稅款的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2005〕365號）相關(guān)規(guī)定，按代征稅款的5% 向代征單位（個(gè)人）支付手續(xù)費(fèi)。

第十四條 主管國稅機(jī)關(guān)與代征人的委托代征關(guān)系一經(jīng)確定，雙方必須按《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定行使權(quán)力和履行義務(wù)。
（一）代征人的權(quán)利和義務(wù)：1.代征人應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關(guān)于委托代征稅款的規(guī)定，按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的稅種、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、期限代征稅款，并依法收取主管國稅機(jī)關(guān)支付的代征手續(xù)費(fèi)；2.代征人應(yīng)按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的時(shí)限向主管國稅機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)告代征稅款情況，并解繳已代征的稅款（或直接將稅款繳入國庫）；3.代征人在代征過程中遇納稅人拒絕納稅時(shí)，應(yīng)在 24小時(shí)內(nèi)報(bào)告主管國稅機(jī)關(guān)，由主管國稅機(jī)關(guān)依法處理。代征人不得對納稅人采取稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不得對納稅人進(jìn)行處罰；4.代征人應(yīng)當(dāng)按照主管國稅機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定，領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳有關(guān)憑證；5.代征人代征稅款時(shí)，應(yīng)向納稅人開據(jù)主管國稅機(jī)關(guān)提供的完稅憑證。
（二）主管國稅機(jī)關(guān)的權(quán)力和義務(wù)：
1.主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章關(guān)于委托代征稅款的規(guī)定，有責(zé)任對代征人的代征工作進(jìn)行指導(dǎo)，并依法向代征人支付代征手續(xù)費(fèi)；2.主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)依法及時(shí)向代征人提供代征稅款所需要的稅收票證；3.因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使《委托代征稅款協(xié)議書》失效或部分失效時(shí)，主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)有及時(shí)通知代征人并要求終止或修改協(xié)議的責(zé)任；4.主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)隨時(shí)檢查代征人代征稅款的情況。

第十五條 主管國稅機(jī)關(guān)與代征人如有以下情形，追究其違約責(zé)任：
（一）主管國稅機(jī)關(guān)違反《委托代征稅款協(xié)議書》，代征人有權(quán)按照《委托代征稅款協(xié)議書》或者有關(guān)法律規(guī)定，要求主管國稅機(jī)關(guān)履行義務(wù)，有權(quán)依法提起稅務(wù)行政復(fù)議或訴訟；
（二）代征人違反《委托代征稅款協(xié)議書》，主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)按照《委托代征稅款協(xié)議書》或者有關(guān)法律規(guī)定，要求代征人履行義務(wù)，并可以根據(jù)實(shí)際情況選擇單方面終止協(xié)議；
（三）因代征人責(zé)任，造成稅款損失的，代征人應(yīng)全額賠償；造成納稅人合法權(quán)益受到損害的，主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)依法向代征人要求追償；
（四）因納稅人責(zé)任，造成代征人未征或者少征稅款的，主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)依法向納稅人追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金；
（五）對代征人的稅收違法行為，主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)依法處罰，不受《委托代征稅款協(xié)議書》限制。

第十六條 由于代征單位發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、分設(shè)、合并、聯(lián)營等情況的，由代征單位向主管國稅機(jī)關(guān)提出變更委托代征協(xié)議申請，辦理變更協(xié)議事宜。由于主管國稅機(jī)關(guān)本身原因，需變更委托代征稅款協(xié)議時(shí)，由主管國稅機(jī)關(guān)制發(fā)《變更委托代征稅款協(xié)議通知書》送達(dá)代征人。發(fā)生上述變更協(xié)議事項(xiàng)的，應(yīng)按照上述簽訂協(xié)議的程序重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》、重新辦理委托代征稅款登記。需要更換票證的，代征單位代征人員或代征個(gè)人應(yīng)按協(xié)議規(guī)定期限到主管國稅機(jī)關(guān)結(jié)清變更前委托代征的稅款，并交回《票款結(jié)報(bào)手冊》、《稅收通用完稅證》、《稅收定額完稅證》等票證、資料，并重新領(lǐng)取《票款結(jié)報(bào)手冊》及相關(guān)票證。
第十七條 根據(jù)《委托代征稅款協(xié)議書》要求，需終止協(xié)議的，按以下程序辦理：代征人需終止協(xié)議的，由代征人向主管國稅機(jī)關(guān)提出終止委托代征協(xié)議申請，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審批后，制發(fā)《終止委托代征稅款協(xié)議通知書》送達(dá)代征人。由于主管國稅機(jī)關(guān)本身原因，需終止委托代征稅款協(xié)議的，由主管國稅機(jī)關(guān)制發(fā)《終止委托代征稅款協(xié)議通知書》送達(dá)代征人。發(fā)生上述終止協(xié)議事項(xiàng)的，主管國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定收回《委托代征稅款協(xié)議書》、《委托代征稅款登記表》及《委托代征稅款證書》。代征人按協(xié)議規(guī)定期限向主管國稅機(jī)關(guān)結(jié)清委托代征的稅款，交回《票款結(jié)報(bào)手冊》，《委托代征稅款報(bào)告表》、《稅收通用完稅證》、《稅收定額完稅證》等票證、資料。

第十八條 各旗縣市（區(qū)）人民政府（管委會）和旗縣市（區(qū)）國家稅務(wù)局應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)本辦法，并結(jié)合本辦法制訂具體落實(shí)意見。對于應(yīng)開展而未開展委托代征工作，造成稅款流失的，根據(jù)行政問責(zé)相關(guān)規(guī)定，追究各旗縣市（區(qū)）人民政府（管委會）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任；對于因征稅工作不能落實(shí)到位，造成稅款流失的，追究相關(guān)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第十九條 各地財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)本辦法相關(guān)規(guī)定，做好支付代征手續(xù)費(fèi)的上報(bào)及協(xié)調(diào)工作。
第二十條 《砂石銷售增值稅完稅證明》由盟國家稅務(wù)局統(tǒng)一制定、印制。
第二十一條 本辦法由盟國家稅務(wù)局、財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
第二十二條 本辦法自發(fā)文之日起實(shí)施。