關于加強成品油消費稅征收管理有關問題的通知

國稅函〔2008〕1072號


各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：��
　　經國務院批準，自2009年1月1日起，提高成品油消費稅稅率。財政部、國家稅務總局聯合下發了《財政部 國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅字〔2008〕167號）和《財政部 國家稅務總局關于調整和完善成品油消費稅政策的通知》（財稅字〔2008〕168號）。現將有關成品油消費稅征收管理規定如下：��
　　一、下列納稅人應于2009年1月24日前到所在地主管稅務機關辦理消費稅稅種管理事項。��
　　（一）以原油以外的其他原料加工汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油的。��
　　（二）用外購汽油和乙醇調和乙醇汽油的。��
　　二、納稅人應按調整后的成品油消費稅納稅申報表及附報資料（見附件），辦理消費稅納稅申報。��
　　三、納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油的，應分別核算，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數量征收消費稅。��
　　四、外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續生產甲醇汽油、生物柴油的，稅款抵扣憑證依照《國家稅務總局關于印發調整和完善消費稅政策征收管理規定的通知》（國稅發〔2006〕49號）第四條第（一）款執行。2009年1月1日前的增值稅專用發票，不得作為抵扣憑證。抵扣稅款的計算方法，依照國稅發〔2006〕49號文件第四條第（二）款執行。��
　　五、納稅人應依照國稅發〔2006〕49號文件第四條第（四）款規定建立抵扣稅款臺帳。主管稅務機關應加強對稅款抵扣臺帳核算的管理。��
　　六、2008年12月31日以前生產企業庫存的外購或委托加工收回的用于連續生產應稅消費品的已稅原料（石腦油、潤滑油、燃料油），在2008年12月稅款所屬期內按照生產原料一次性領用處理。一次性計算的稅款扣除金額大于當期應納稅額部分，可結轉到下期扣除。��
　　七、2009年1月1日后，生產企業在記錄前款一次性領用原料稅款抵扣臺帳時，可按照先進先出法記錄原料領用數量（領用數量不再作為計算扣稅金額）。待一次性領用原料數量用完后，再將發生的原料領用數量作為當期計算稅款抵扣的領用原料數量。��
　　本通知自2009年1月1日起執行。
　　附件：成品油消費稅納稅申報表　　
國家稅務總局
　　 二○○八年十二月三十日
附件

成品油消費稅納稅申報表

稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日


納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號：
填表日期： 年 月 日
計量單位：升；金額單位：元（列至角分）
項目應稅消費品名稱 適用稅率（元/升） 銷售數量 應納稅額
含鉛汽油 1.4
無鉛汽油 1
柴油 0.8
石腦油 1
溶劑油 1
潤滑油 1
燃料油 0.8
航空煤油 0.8 -------
合計 —— ——
本期減（免）稅額： 聲明此納稅申報表是根據國家稅收法律的規定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。聲明人簽字：
期初留抵稅額：
本期準予扣除稅額：
本期應抵扣稅額:
期初未繳稅額：
期末留抵稅額：
本期實際抵扣稅額：
本期繳納前期應納稅額： （如果你已委托代理人申報，請填寫）授權聲明 為代理一切稅務事宜，現授權 （地址） 為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關的往來文件，都可寄予此人。授權人簽字：
本期預繳稅額：
本期應補（退）稅額：
期末未繳稅額：

以下由稅務機關填寫

受理人（簽字）： 受理日期： 年 月 日 受理稅務機關（公章）：

填表說明

一、本表僅限成品油消費稅納稅人使用。
二、本表“銷售數量”為當期應當申報繳納消費稅的成品油應稅消費品銷售數量。生產企業用自產汽油生產的乙醇汽油，銷售數量為當期銷售的乙醇汽油所耗用的汽油數量。
三、本表“應納稅額”計算公式如下：應納稅額＝銷售數量×適用稅率
四、本表“期初留抵稅額”數值等于上期“期末留抵稅額”。
五、本表“本期準予扣除稅額”按本表附1的本期準予扣除稅款合計金額填寫。
六、本表“本期應抵扣稅額”計算公式如下：
本期應抵扣稅額=期初留抵稅額+本期準予抵扣稅額
七、本表“本期減（免）稅額”按本表附2的本期減（免）稅額合計金額填寫。不含暫緩征收的項目。
八、本表“期初未繳稅額”填寫本期期初應繳未繳的消費稅額，多繳為負數。其數值等于上期“期末未繳稅額”。
九、本表“期末留抵稅額”計算公式如下，其值大于零時按實際數值填寫，小于等于零時填寫零：
期末留抵稅額=本期應抵扣稅額-應納稅額（合計欄金額）+本期減（免）稅額
十、本表“本期實際抵扣稅額”計算公式為：
本期實際抵扣稅額=本期應抵扣稅額-期末留抵稅額
十一、本表“本期繳納前期應納稅額”填寫本期實際入庫的前期消費稅稅額。
十二、本表“本期預繳稅額”填寫納稅申報前已預先繳納入庫的本期消費稅額。
十三、本表“本期應補（退）稅額” 計算公式如下，多繳為負數：
本期應補（退）稅額=應納稅額（合計欄金額）-本期減（免）稅額-本期實際抵扣稅額-本期預繳稅額
十四、本表“期末未繳稅額”計算公式如下，多繳為負數：
期末未繳稅額＝期初未繳稅額＋本期應補（退）稅額－本期繳納前期應納稅額
十五、本表為A4豎式，所有數字小數點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務機關留存。

附1
本期準予扣除稅額計算表
稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日


納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號：
填表日期： 年 月 日 計量單位：升； 金額單位：元（列至角分）
項 目 應稅消費品名稱 含鉛汽油 無鉛汽油 柴油 石腦油 潤滑油 燃料油
一、當期準予扣除的委托加工收回應稅消費品已納稅款計算 —— —— —— —— —— ——
1. 期初庫存委托加工應稅消費品已納稅款
2. 當期收回委托加工應稅消費品已納稅款
3. 期末庫存委托加工應稅消費品已納稅款
4. 當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款
二、當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款計算 —— —— —— —— —— ——
1.期初庫存外購應稅消費品數量
2.當期購進應稅消費品數量
3.期末庫存外購應稅消費品數量
4.當期準予扣除的外購應稅消費品數量
5.當期準予扣除的外購應稅消費品稅款
三、當期準予扣除的進口應稅消費品已納稅款計算 —— —— —— —— —— ——
1. 期初庫存進口應稅消費品已納稅款
2. 當期進口應稅消費品已納稅款
3. 期末庫存進口應稅消費品已納稅款
4. 當期準予扣除的進口應稅消費品已納稅款
四、本期準予扣除稅款合計：

填表說明

一、本表作為《成品油消費稅納稅申報表》的附報資料，由外購、進口或委托加工收回含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油后連續生產應稅成品油的納稅人填寫。
二、本表“當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款”計算公式如下：
當期準予扣除的委托加工含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款＝期初庫存委托加工汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款＋當期委托加工收回汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款－期末庫存委托加工汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款。
三、本表“當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款”計算公式如下：
當期準予扣除的含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款＝當期準予扣除外購汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油數量×外購汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油適用稅率
當期準予扣除外購含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油數量=（期初庫存外購汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油數量＋當期購進汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油數量－期末庫存外購汽油、柴油、石腦油、潤滑、燃料油油數量）
四、本表“當期準予扣除的進口應稅消費品已納稅款”計算公式如下：
當期準予扣除的含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款＝期初庫存進口汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款＋當期進口汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款－期末庫存進口汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款。
五、本表“本期準予扣除稅款合計”為本期外購、進口或委托加工收回含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油數量后連續生產應稅消費品準予扣除含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款的合計數，即本表項目一＋項目二＋項目三，應與《成品油消費稅納稅申報表》中對應項目一致。
六、本表為A4豎式，所有數字小數點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務機關留存。

附2
本期減（免）稅額計算表

稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日


納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號：
填表日期： 年 月 日 計量單位：升； 金額單位：元（列至角分）
項 目 應稅消費品名稱 合計
適用稅率(元/升) ——
本期減（免）數量 ——
本期減（免）稅額




















填表說明

一、本表作為《成品油消費稅納稅申報表》的附報資料，由按照稅法規定減免應稅消費品消費稅的納稅人填寫。不含暫緩征收的項目。
二、本表“本期減（免）稅額”計算公式如下：
本期減（免）稅額＝本期減（免）數量×適用稅率
三、本表為A4豎式，所有數字小數點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務機關留存。






































附3
成品油銷售明細表

所屬期： 年 月 日 至 年 月 日


納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號：

填表日期： 年 月 日 數量單位：升 金額單位：元（列至角分）
成品油名稱 發票代碼 發票號碼 開票日期 銷量 銷售額 購貨方納稅人名稱 購貨方納稅人識別號 備注












合計 —— —— —— ——















填表說明

一、本表作為《成品油消費稅納稅申報表》的附報資料，由成品油消費稅納稅人在辦理申報時提供，填寫所屬期內在國內銷售的所有應稅成品油的發票明細。
二、本表“成品油名稱”為銷售貨物發票上方注明的油品名稱，同一油品集中填寫，并有小計。
三、本表為A4橫式，所有數字小數點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務機關留存，一份征收部門留存。

















附4
消費稅扣稅憑證明細表
稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日


納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號：

填表日期： 年 月 日 計量單位：升 金額單位：元（列至角分）
應稅消費品名稱 憑證類別 憑證號碼 開票日期 數量/升 金額 適用稅率 消費稅稅額















合計 —— ——


填表說明

一、本表作為《成品油消費稅納稅申報表》的附報資料，由外購或委托加工收回應稅消費品后連續生產應稅消費品的納稅人填報。
二、本表“應稅消費品名稱”填寫含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油。
三、本表“憑證類別”填寫允許扣除憑證名稱，如增值稅專用發票、代扣代收稅款憑證、海關進口消費稅專用繳款書。
四、本表“憑證號碼”填寫允許扣除憑證的號碼。
五、本表“開票日期”填寫允許扣除憑證的開票日期。
六、本表“數量”填寫允許扣除憑證載明的應稅消費品數量。
七、本表“金額”填寫允許扣除憑證載明的應稅消費品金額。
八、本表“適用稅率”填寫應稅消費品的適用稅率。
九、本表“消費稅稅額”填寫憑該允許扣除憑證申報抵扣的消費稅稅額。
十、本表為A4豎式。所有數字小數點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務機關留存。































代收代繳稅款報告表

稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日


納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號：

填表日期： 年 月 日 計量單位：升； 金額單位：元（列至角分）
應稅消費品名稱項 目 含鉛汽油 無鉛汽油 柴油 石腦油 溶劑油 潤滑油 燃料油 航空煤油 合計
適用稅率（元/升） 1.4 1 0.8 1 1 1 0.8 0.8 ——
受托加工數量 ——
本期代收代繳稅款


填表說明

一、本表由成品油應稅消費品受托加工方在實際業務發生時填寫，委托方不填寫。
二、本表“本期代收代繳稅款”計算公式為：
含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油本期代收代繳稅款＝受托加工數量×適用稅率
三、本表為A4豎式，所有數字小數點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務機關留存。