關(guān)于印發(fā)《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕125號(hào)


各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員征收管理和執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查，密切稅務(wù)稽查和行政監(jiān)察部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，依法依紀(jì)查處征收管理和執(zhí)法中的違法違紀(jì)行為，總局制定了《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)各地結(jié)合工作實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行當(dāng)中的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋總局有關(guān)部門(mén)。
　　附件：《稅務(wù)機(jī)關(guān)（人員）違法違紀(jì)線索轉(zhuǎn)交單》
　　 國(guó)家稅務(wù)總局
　　 二○○八年十二月十九日
　　稅收違法案件一案雙查辦法（試行）
　　第一條 為加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員征收管理和執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查，依法依紀(jì)查處征收管理和執(zhí)法中的違法違紀(jì)行為，制定本辦法。
　　第二條 本辦法所稱(chēng)一案雙查，是指在查處納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）稅收違法案件中，對(duì)涉案稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為進(jìn)行調(diào)查，并依照有關(guān)規(guī)定追究稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的責(zé)任。
　　一案雙查由稽查部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)按照職責(zé)分工實(shí)施。稽查部門(mén)負(fù)責(zé)檢查納稅人稅收違法行為，監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)查稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違法違紀(jì)問(wèn)題。
　　第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在下列情況下，實(shí)行一案雙查：
　　（一）稽查部門(mén)在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員失職瀆職、濫用職權(quán)、貪污受賄或者利用職權(quán)侵犯公民權(quán)利等，涉嫌違法違紀(jì)的；
　　（二）舉報(bào)納稅人稅收違法行為，同時(shí)舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)并且問(wèn)題嚴(yán)重，線索具體的；
　　（三）重大稅收違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要實(shí)行一案雙查的。
　　第四條 稽查部門(mén)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員涉嫌以下違法違紀(jì)行為的事實(shí)或線索，應(yīng)將有關(guān)證據(jù)和材料轉(zhuǎn)交有管轄權(quán)的監(jiān)察部門(mén)：
　　（一）與不法分子相勾結(jié)，虛開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)發(fā)票，騙取國(guó)家稅款的；
　　（二）為涉案納稅人通風(fēng)報(bào)信、作偽證、說(shuō)情、影響案件查處的；
　　（三）索取、收受賄賂，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取利益的；
　　（四）經(jīng)商辦企業(yè)或在企業(yè)入股分紅的；
　　（五）不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)造成稅款損失的；
　　（六）違法違紀(jì)和失職瀆職的其他行為。
　　第五條 稽查人員發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌存在本辦法第四條所列違法違紀(jì)行為的事實(shí)或線索的，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)報(bào)告本稽查局局長(zhǎng)或者主持工作的負(fù)責(zé)人；稽查局局長(zhǎng)或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)在三個(gè)工作日內(nèi)提出同意轉(zhuǎn)交或者不同意轉(zhuǎn)交監(jiān)察部門(mén)的意見(jiàn)，并將意見(jiàn)報(bào)告分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)；分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在三個(gè)工作日內(nèi)作出批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交或者不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的決定。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)將有關(guān)證據(jù)和材料轉(zhuǎn)交監(jiān)察部門(mén)；決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。
　　稽查人員發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)行為的事實(shí)或線索涉及本部門(mén)負(fù)責(zé)人或者分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)的，可以直接報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者監(jiān)察部門(mén)。
　　第六條 稽查部門(mén)向監(jiān)察部門(mén)轉(zhuǎn)交違法違紀(jì)線索，應(yīng)制作《稅務(wù)機(jī)關(guān)（人員）違法違紀(jì)線索轉(zhuǎn)交單》，辦理交接手續(xù)。
　　第七條 舉報(bào)納稅人稅收違法行為同時(shí)舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)問(wèn)題的，一般先由稽查部門(mén)實(shí)施稅務(wù)檢查，檢查結(jié)束后，稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)論通報(bào)監(jiān)察部門(mén)。
　　舉報(bào)納稅人稅收違法行為同時(shí)舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)問(wèn)題嚴(yán)重，線索具體的，經(jīng)分管稽查和監(jiān)察工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，稽查部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)可組成聯(lián)合檢查組，同時(shí)進(jìn)行調(diào)查。
　　第八條 監(jiān)察部門(mén)在接到稽查部門(mén)轉(zhuǎn)交的違法違紀(jì)問(wèn)題線索后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)決定是否受理，并將受理情況反饋給稽查部門(mén)。對(duì)于不屬于本部門(mén)管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的部門(mén)，并告知轉(zhuǎn)交線索的稽查部門(mén)。
　　第九條 稽查部門(mén)在實(shí)施稅收檢查中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)行為的事實(shí)或線索，應(yīng)當(dāng)妥善保存與違法違紀(jì)行為有關(guān)的證據(jù)材料。
　　第十條 監(jiān)察部門(mén)對(duì)稽查部門(mén)轉(zhuǎn)交的稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為線索，可征求有關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，作為是否受理和調(diào)查的參考，并可提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)協(xié)助收集、審查、判斷或者認(rèn)定證據(jù)。
　　第十一條 稽查部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)實(shí)施檢查、調(diào)查，應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)和制度、規(guī)定執(zhí)行。
　　第十二條 稽查部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)的證據(jù)、線索，以及涉案納稅人的有關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)遵守保密工作紀(jì)律，不得泄露、傳播。
　　第十三條 稽查部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)違反本辦法，或者有下列行為情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的責(zé)任：
　　（一）稽查部門(mén)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)或失職瀆職行為的事實(shí)或證據(jù)，隱瞞不報(bào)，或者隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)線索、證據(jù)的；
　　（二）監(jiān)察部門(mén)接到稽查部門(mén)轉(zhuǎn)交的證據(jù)、線索，無(wú)正當(dāng)理由不受理的。
　　第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)其他部門(mén)在履行職責(zé)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員有涉嫌違法違紀(jì)行為的事實(shí)或線索的，比照本辦法執(zhí)行。
　　第十五條 本辦法由監(jiān)察部駐國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)察局、國(guó)家稅務(wù)總局稽查局負(fù)責(zé)解釋。
　　第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
　　第十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。