四川省內(nèi)部審計條例（NO：SC102271）



2007年11月29日四川省第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過

第一章　總　　則

　　第一條　為加強內(nèi)部審計，建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計行為，改善管理，提高效益，嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合四川省實際，制定本條例。

　　第二條　本條例所稱內(nèi)部審計，是指單位內(nèi)部依法獨立開展監(jiān)督和評價本單位及其所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的活動。

　　第三條　本條例適用于四川省行政區(qū)域內(nèi)的國家機關(guān)，事業(yè)單位，國有及國有控股的金融機構(gòu)、企業(yè)，管理使用財政資金及社會公共資金的社會團體和其他組織。

　　第四條　內(nèi)部審計遵循依法、獨立、客觀、公正的原則。

　　第五條　單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)本單位的內(nèi)部審計工作，對建立健全本單位內(nèi)部審計制度以及審計報告、審計決定的真實性、合法性、完整性負責(zé)。

　　第六條　縣級以上人民政府應(yīng)當加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)；縣級以上國家審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作。

　　縣級以上行政主管部門在其職權(quán)范圍內(nèi)依法領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作。

　　第七條　內(nèi)部審計（師）協(xié)會是由內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法成立的自律性組織，依照國家有關(guān)規(guī)定進行行業(yè)自律性管理，接受國家審計機關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督。

第二章　機構(gòu)和人員

　　第八條　下列單位應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計人員：

　　（一）實行省級垂直管理的部門；

　　（二）財政收支、財務(wù)收支金額較大或者下屬單位較多的國家機關(guān)、事業(yè)單位；

　　（三）管理使用社會公共資金金額較大的社會團體和其他組織；

　　（四）國有或者國有控股的地方金融、保險、證券機構(gòu)；

　　（五）大中型國有企業(yè)和國有控股企業(yè)；

　　（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位。

　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職或者兼職內(nèi)部審計人員。

　　本條第一款第一項、第二項、第三項規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)單位的具體條件由省人民政府規(guī)定。

　　第九條　企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和實際需要，配備總審計師。總審計師履行法律、法規(guī)賦予的職責(zé)。

　　第十條　內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費，應(yīng)當列入本單位預(yù)算。

　　第十一條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備從事內(nèi)部審計工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，定期接受內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。

　　第十二條　內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當具備下列條件：

　　（一）具有中級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格、執(zhí)業(yè)資格或者具有三年以上審計、會計等相關(guān)工作經(jīng)歷；

　　（二）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

　　第十三條　內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當依法履行職責(zé)，遵守行業(yè)規(guī)范。

　　內(nèi)部審計人員不得兼任財務(wù)以及其他經(jīng)營性工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計事項。內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

第三章　職責(zé)和權(quán)限

　　第十四條　內(nèi)部審計機構(gòu)履行下列職責(zé)：

　　（一）對本單位及所屬單位財政收支，財務(wù)收支，資產(chǎn)、負債、損益、所有者權(quán)益進行審計監(jiān)督；

　　（二）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計監(jiān)督；

　　（三）對本單位及所屬單位在經(jīng)營、管理過程中遵守相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，以及執(zhí)行計劃、預(yù)算、程序、合同等情況進行審計監(jiān)督；

　　（四）對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位主要負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計監(jiān)督；

　　（五）對本單位及所屬單位經(jīng)營、管理、效益情況進行審查和評價；

　　（六）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行審查和評價；

　　（七）開展有關(guān)專項審計調(diào)查；

　　（八）檢查和指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計工作；

　　（九）辦理本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)以及上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的有關(guān)審計事項；

　　（十）辦理國家審計機關(guān)交辦的查詢、核查等有關(guān)審計事項；

　　（十一）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第十五條　內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)時，具有下列權(quán)限：

　　（一）要求被審計對象及時提供真實和完整的有關(guān)計劃、預(yù)算、決算，財務(wù)會計資料，招投標資料，經(jīng)濟合同，統(tǒng)計報表，會議紀要以及其他相關(guān)資料；

　　（二）參加或者列席本單位及所屬單位召開的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置，財政收支、財務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的會議等；

　　（三）審查財務(wù)、會計及經(jīng)濟活動的資料、文件和與審計內(nèi)容有關(guān)的計算機管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實物；

　　（四）就審計事項中的有關(guān)問題，依法向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

　　（五）對經(jīng)濟活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議；

　　（六）對經(jīng)濟活動中正在進行的違法、違規(guī)行為，有權(quán)予以制止，制止無效的，及時報告本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)予以制止；

　　（七）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)會計及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準，予以暫時封存；

　　（八）經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準，公示有關(guān)審計報告，法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定；

　　（九）參與本單位對相關(guān)社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作，并對所選聘的社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的工作質(zhì)量進行審查和評價；

　　（十）對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提出表彰、獎勵的建議；

　　（十一）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十六條　內(nèi)部審計機構(gòu)依法行使職權(quán)，被審計對象應(yīng)當予以配合，不得拒絕、阻礙。

　　第十七條　內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計，需要查詢被審計對象在金融機構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計對象以個人名義存儲公款的，被審計對象應(yīng)當配合查詢并提供證明材料。

　　第十八條　單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的通報、責(zé)令改正及按有關(guān)規(guī)定收繳違紀、違規(guī)資金等處理、處罰權(quán)。

　　第十九條　內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)當作為考核、獎懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位負責(zé)人的重要依據(jù)之一。

第四章　審計程序

　　第二十條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當實行審計項目計劃管理。年度審計計劃應(yīng)當報經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準后實施。

　　第二十一條　內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計計劃確定審計項目，并根據(jù)審計項目組成審計組實施審計。審計組成員不得少于2人。

　　第二十二條　審計組應(yīng)當編制審計方案，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)批準后實施。

　　實施審計前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向被審計對象送達審計通知書。

　　第二十三條　審計組應(yīng)當根據(jù)審計方案實施審計，采用專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證據(jù)。

　　審計證據(jù)應(yīng)當經(jīng)被審計對象或者證據(jù)提供者簽名或者蓋章。被審計對象對審計證據(jù)有異議的，審計組應(yīng)當進行核實，必要時應(yīng)當重新取證。

　　被審計對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計組應(yīng)當注明原因和日期。

　　第二十四條　審計組應(yīng)當根據(jù)審計證據(jù)，形成審計結(jié)論和建議，向內(nèi)部審計機構(gòu)提交書面報告。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對書面報告進行復(fù)核并征求被審計對象的意見。

　　本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當對書面報告進行審定，形成本單位的審計報告、審計決定，送達被審計對象。

　　本單位的審計報告、審計決定，自送達被審計對象之日起生效。

　　第二十五條　被審計對象應(yīng)當執(zhí)行審計決定，落實審計報告有關(guān)意見和建議，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)報告執(zhí)行情況，由內(nèi)部審計機構(gòu)報本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)。

　　被審計對象對審計證據(jù)、審計報告、審計決定有異議的，可以向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)申請復(fù)核或者提起申訴，單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當受理。

　　復(fù)核或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執(zhí)行，

　　第二十六條　內(nèi)部審計機構(gòu)在必要時可以開展后續(xù)審計，檢查被審計對象對審計報告、審計決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提交后續(xù)審計報告。

　　第二十七條　其他審計程序，可以參照《中國內(nèi)部審計準則》執(zhí)行。

　　第二十八條　單位對被審計對象的下列情形，應(yīng)當作出審計決定：

　　（一）未繳、少繳稅款；

　　（二）收受或者支付賄賂；

　　（三）虛報或者隱瞞資產(chǎn)、收入和利潤；

　　（四）擠占、挪用、截留預(yù)算資金和專項資金；

　　（五）不依法設(shè)置會計賬簿或者私設(shè)會計賬簿；

　　（六）編制虛假財務(wù)會計報告；

　　（七）亂擠、亂攤成本和費用，虛列支出；

　　（八）揮霍國有資產(chǎn)或者造成國有資產(chǎn)流失；

　　（九）違反票據(jù)和現(xiàn)金管理規(guī)定；

　　（十）違反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　第二十九條　單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。

第五章　指導(dǎo)與監(jiān)督

　　第三十條　縣級以上國家審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：

　　（一）依據(jù)法律、法規(guī)和上級審計機關(guān)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計配套制度；

　　（二）督促審計監(jiān)督對象建立健全內(nèi)部審計制度，按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員；

　　（三）對屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計制度建立健全情況和內(nèi)部審計工作開展情況進行評價；

　　（四）總結(jié)、推廣內(nèi)部審計工作先進經(jīng)驗，對內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人給予表彰、獎勵；

　　（五）維護內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益；

　　（六）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計（師）協(xié)會的活動；

　　（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第三十一條　縣級以上行政主管部門在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：

　　（一）依據(jù)法律、法規(guī)以及國家審計機關(guān)和上級行政主管部門的有關(guān)規(guī)定，制定本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計配套制度；

　　（二）督促本部門所屬單位和下級主管部門建立健全內(nèi)部審計制度，按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員，開展內(nèi)部審計工作；

　　（三）總結(jié)、推廣本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的先進經(jīng)驗，對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人給予表彰、獎勵；

　　（四）維護內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益；

　　（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第三十二條　屬于國家審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當按規(guī)定向其上級單位和國家審計機關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表及重大審計事項的審計報告。

　　國家審計機關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時，可以利用內(nèi)部審計成果。

第六章　法律責(zé)任

　　第三十三條　被審計對象或者有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)責(zé)令改正；拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人依法處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理：

　　（一）弄虛作假，隱瞞事實真相，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供有關(guān)文件、資料的；

　　（二）阻撓、抗拒內(nèi)部審計人員行使職權(quán)的；

　　（三）拒絕執(zhí)行審計決定的；

　　（四）打擊、報復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的；

　　（五）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　第三十四條　內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)依法處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理：

　　（一）利用職權(quán)謀取私利的；

　　（二）弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的；

　　（三）泄露國家秘密、被審計對象商業(yè)秘密的；

　　（四）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　第三十五條　單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　（一）打擊、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的；

　　（二）授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計報告的；

　　（三）對正在損害國家和單位利益，不及時制止或者制止不力造成重大危害和損失的；

　　（四）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

第七章　附　　則

　　第三十六條　本條例所稱的單位主要負責(zé)人是指國家機關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。

　　本條例所稱的單位權(quán)力機構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機構(gòu)。

　　本條例所稱的被審計對象是指所屬單位、內(nèi)設(shè)機構(gòu)及個人。

　　第三十七條　未設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，專職或者兼職內(nèi)部審計人員的職責(zé)、權(quán)限，依照本條例執(zhí)行。

　　第三十八條　本條例第三條　規(guī)定以外單位內(nèi)部審計，可以參照本條例規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十九條　本條例自2008年1月1日起施行。