北京專員辦轉發財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知及辦理退稅有關事項的通知


各區縣財政局、各再生資源經營單位：

　　現將《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監字[2009]7號）轉發給你們，并根據《財政部國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）和一般增值稅先征后退相關文件要求，將辦理再生資源退稅的相關事項通知如下，請一并貫徹執行。

　　一、辦理機構和職責

　　（一）辦理機構

　　財政部駐北京市財政監察專員辦事處（以下簡稱北京專員辦）和北京市財政局、各區縣財政局是承擔北京地區一般增值稅先征后退工作的職能機構。其中：各區縣財政局和北京市財政局分別承擔再生資源一般增值稅先征后退的初審和復審，北京專員辦負責終審和辦理退庫手續。

　　（二）辦理職責

　　1.各區縣財政局按照財政部要求對退稅單位申報的材料內容進行審核。對于退稅單位第一次申請退稅的，各區縣財政局應在上報初審意見前派人到現場審核是否符合退稅條件，特別是要審核退稅單位進銷存的臺賬，從而確定退稅單位經營再生資源的種類和新舊混營的情況；有特殊原因不能做到的，應在提交初審意見后2個月內派人現場審核，發現有不符合條件的，及時通知北京市財政局,由北京市財政局核實后通知北京專員辦。

　　2.北京市財政局和北京專員辦采取抽查形式對部分退稅單位的初審意見進行復查。

　　3.北京專員辦對初審、復審結果提出終審意見，并辦理相關退庫手續。

　　二、辦理程序及申報期限

　　（一）辦理程序

　　可享受退稅政策的再生資源回收經營企業，在辦理一般增值稅退付時，應由各區縣財政局初審，北京市財政局復審，通過初審和復審的退稅單位資料由北京市財政局按照文件要求，轉送北京專員辦進行終審。

　　1.受理和初審。各區縣財政局在收到退稅申請之日起10個工作日內，由承辦人在《一般增值稅退付申請書》上簽署初審意見并簽字，加蓋單位公章，送交北京市財政局復審。

　　2.復審。負責復審的北京市財政局在收到初審資料之日起5個工作日內，由承辦人在《一般增值稅退付申請書》上簽署復審意見并簽字，加蓋經辦部門公章，報北京專員辦進行終審。

　　3.終審。北京專員辦在收到相關資料后，按照相關文件及內部審核程序進行終審。承辦人對退稅單位的申報材料進行審核，并根據審核結果在《一般增值稅退付申請書》上簽署終審意見并簽字，加蓋公章。負責終審的北京專員辦應當在收到復審意見之日的10個工作日內完成終審并將有關資料送達北京市財政局國庫處，辦理退庫手續。

　　退庫具體程序是：北京專員辦將退庫通知文件及填寫完整的收入退還書送達北京市財政局國庫處，正常情況下，由國庫處在3個工作日內在收入退還書各聯加蓋“北京市財政局退庫專用章”后轉交各區縣財政局，區縣財政局在4個工作日內送達相關的中央國庫經辦支庫辦理退庫。在辦理退庫過程中，發現退庫通知文件、收入退還書及一般增值稅退付申請書上填寫的信息不全或有誤時，及時通知北京專員辦，由北京專員辦更正相關信息后再辦理退庫手續，辦理時限根據更正的時間而定。北京市、各區縣財政國庫部門不能以調劑當期收入的理由延緩辦理。

　　4.領取稅收繳款書原件及增值稅退稅批復。退稅單位在收到返還的增值稅和有關單據后，在15個工作日內到北京專員辦領取加蓋“財政退付章”的稅收繳款書原件及增值稅退稅批復。

　　（二）申報期限

　　退稅單位一般按季申請退稅，申請退稅金額較大的，可按月申請。北京專員辦根據企業第一次申報時填寫的《再生資源先征后退登記表》，提供可按月申請退付的退稅單位名單。

　　三、申報材料及要求

　　（一）申報材料

　　退稅單位在申報退稅時需報送以下書面材料：

　　1.退稅書面申請報告。申請報告原則上要求用帶有文號的正式公文（A4紙）上報，題目為《關于辦理退付XXXX年XX月－XX月增值稅的請示》，抬頭為“財政部駐北京市財政監察專員辦事處、北京市財政局、XX區財政局”。申請報告中說明單位的基本情況、內部核算方法、申請退稅期間、文件依據、全部應納增值稅銷售收入的構成情況、進項轉出、申請退稅金額、通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重、相關申報資料不相符的說明等內容，加蓋申請單位公章（見附件2，僅供參考）。

　　2．填寫《一般增值稅先征后返申請審核表》（見附件3，一式三聯）、填寫《一般增值稅退付申請書》并加蓋公章（見附件4，一式三聯）和《收入退還書》（見附件5，一式五聯）。

　　3．退稅所屬期內的增值稅稅收繳款書原件及復印件，及加蓋單位公章的逐月增值稅納稅申報表復印件、資產負債表復印件、利潤表復印件。

　　4.通過金融機構結算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關數據及資料，包括：退稅所屬期內銷售賬戶銀行日記賬復印件和銀行對賬單復印件。

　　5．退稅所屬期的會計賬簿復印件，包括全部應稅增值稅銷售收入明細賬及應交稅金賬。對既經營退稅產品，又兼營非退稅產品的企業，銷售產品必須分開核算。

　　6.填寫《銷售新品、舊貨說明》（見附件6）。

　　7.本單位通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重達到80%以上的書面聲明（見附件7）。

　　8.本單位自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰(警告和罰款除外)的書面聲明（見附件8）。

　　9.退稅單位在第一次申報退稅時，需申報以下資料,初審單位核實原件與復印件無誤后,原件現場退還退稅單位：

　　（1）填寫《再生資源值稅先征后退登記表》（見附件9）；　

　　（2）企業法人營業執照（副本）原件及復印件或事業單位法人證書（副本）原件及復印件；

　　（3）國稅部門稅務登記證（副本）原件及復印件；

　　（4）按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，商務主管部門核發的備案登記證明的原件及復印件；

　　（5）再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證或者其租賃合同的原件及復印件；

　　（6）2009年以前享受免稅政策的單位，需提供國稅部門免稅資格批復的復印件；

　　（7）上述資料在退稅期間有變化的，隨時補充上報。

　　10.其他需報送的資料。

　　（二）資料報送要求

　　1.上述退稅資料中除會計賬簿復印件外，其余所有復印件均需提供一式三份，分別裝袋，北京專員辦、北京市財政局、區縣財政局各留存一份。

　　2.《一般增值稅先征后返申請審核表》、《一般增值稅退付申請書》和《收入退還書》為無碳復寫表格，各單位可向各自納稅所屬區縣財政局領取，填寫完整后將要求提供的資料原件和賬簿復印件一同報送北京專員辦。

　　3. 退稅材料擺放順序自上而下為：《一般增值稅先征后返審核表》；書面申請報告；《一般增值稅退付申請書》；《收入退還書》；稅收繳款書原件；稅收繳款書復印件；納稅申報表復印件；資產負債表復印件；利潤表復印件；《銷售新品、舊貨說明》；《金融機構結算聲明》；《未受到刑事或行政處罰的聲明》；營業執照（副本）復印件或事業單位法人證書（副本）復印件；稅務登記證（副本）復印件；商務主管部門核發的備案登記證明復印件；倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證或者其租賃合同復印件；會計賬簿復印件及其他。

　　四、審核內容

　　（一）退稅資格審核

　　審核是否符合退稅政策的范圍，對于不符合退稅條件的單位不予以辦理。

　　1.是否按照《再生資源回收管理辦法》(商務部令2007年第8號)第七條、第八條規定，向有關部門備案。

　　2.是否有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地。

　　3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否不低于80%。在申請的季或月內，金融結算比例達到80%予以退稅，未達到的不予退稅。若全年計算，達到此要求的退稅單位，可申請補退稅款。

　　4.是否自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰(警告和罰款除外)。

　　5．對于兼做新舊混營業務的，是否分別核算，沒有分別核算的不予退稅。

　　6.其它需要審核的內容。

　　（二）退稅資料審核

　　1.審核退稅單位的申報資料要件是否齊全；退稅單位申報的應退稅品目的銷售收入、銷項稅金、進項稅金、進項稅金轉出等數額是否真實、準確，相互之間的勾稽關系是否正確，必須與銷售收入明細賬、應繳稅金明細賬核對相符。對于兼做新舊混營業務的退稅單位，如經稅務機關批準新品和廢舊分開納稅的，按照廢舊應納增值稅額辦理退稅；如新品和廢舊采取統一納稅的，退稅和非退稅收入必須分別核算，進項稅金采取收入比例法計算。

　　2.稅票審核。主要審核稅種和預算級次是否正確、稅款所屬年度是否與申報一致、繳款人和申報人是否對應、印章是否齊全（特別是國庫經收處的印簽）、有無漏填項目、有無“稽查”、“補稅”字樣、有無出口商品增值稅專用稅票；稅票原件是否為第一聯（銀稅通稅票除外）。

　　3.增值稅納稅申報表審核。重點審核賬表之間對應、勾稽關系及數字的一致性、真實性，并將增值稅申報表反映的應繳稅金、已繳稅金與稅票合計數進行核對，是否存在應繳未繳或“寅吃卯糧”的情況。

　　4.其它需要審核的內容。

　　（三）下列情況之一不予辦理

　　1.上報的退稅資料不符合要求的。

　　2.稅務、審計等執法機關查補的增值稅稅款。

　　3.應退稅商品與非退稅商品未分開核算的。

　　4.年終實施清算程序后，當年有欠繳增值稅并未辦理緩交手續的。

　　5.實交稅金大于當年應繳稅金的部分。

　　6.違反有關法律或受到行政處罰的。

　　7.其他不符合退稅要求的。

　　五、其他事項

　　（一）初次審核時間及要求

　　自3月16日起，各退稅單位按照上述審核要求向負責初審的各區縣財政局報送2009年1月、2月增值稅稅款退稅審核資料。前2個月沒有交納稅款的單位需上報上述第三部分申報材料中的第9條的相關資料備案，并由各區縣財政局對申報資料審核后上報北京市財政局和北京專員辦。

　　（二）相關部門地址及聯系方式

　　財政部駐北京市財政監察專員辦事處一處

　　地址：紫竹院路45號鑫正大廈513房間（紫竹橋西200米路北）　 　　　　　　　 　

　　郵編：100089

　　聯系人：白蘭　　　　　 聯系電話：68473198

　　北京市財政局稅政處

　　地址：航天橋東200米路北

　　聯系人：姚俊　　　　　 聯系電話：88549408

　　附件1：《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監字[2009]7號）
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995124967.doc

　　附件2：退稅書面申請模板（僅供參考）
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995278431.doc

　　附件3：《一般增值稅先征后返申請審核表》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995411622.doc

　　附件4：《一般增值稅退付申請書》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995575695.doc

　　附件5：《收入退還書》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995713218.doc

　　附件6：《銷售新品、舊貨說明》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995850958.doc

　　附件7：《金融機構結算聲明》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995994989.doc

　　附件8：《未受到刑事或行政處罰的聲明》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355996116906.doc

　　附件9: 《再生資源先征后退登記表》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355996292981.doc




　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○九年三月二十三日